Gökhan Soytürk
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
smmm@gokhansoyturk.com

KDV Oran Değişikliğinden Sonraki İadeler Nasıl Olacak?

Bilindiği üzere, 07/07/2023 tarih ve 7346 Sayılı Cumhurbaşkanlığı kararnamesi ile Mal ve Hizmetlere uygulanacak Katma Değer Vergisi oranlarının tespitine ilişkin kararda değişiklik yapılmasına karar verilmiştir.

Mezkur karara göre, 10/07/2023 tarihinden itibaren teslim edilecek mal ve hizmetler için %18 olarak uygulanan Katma Değer Vergisi %2 ve %8 olarak uygulanan Katma Değer Vergisi ise %10 olarak uygulanacaktır.

Değişiklik tarihleri göz önüne alındığında, 10/07/2023 tarihinden sonra yapılan teslimlere uygulanacak Katma Değer Vergisinde %10 ve %20 oranlarının uygulanacağı açıktır. Ancak 10/07/2023 tarihinden önce teslim edilip 10/07/2023 tarihinden sonra iade edilen mallar için hangi KDV oranının uygulanacağı konusunda bazı mükelleflerde soru işaretleri oluşmuştur. Konuya ilişkin dayanak ve açıklamalarımız aşağıdadır:

3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunun 35.Maddesi hükmüne göre;

“Malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükellef bunlar için borçlandığı vergiyi bu işlemlere muhatap olan mükellef ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve değişikliğin vuku bulduğu dönem içinde düzeltir. Şu kadar ki, iade olunan malların fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtları ile beyannamede gösterilmesi şarttır.”

1 Seri Numaralı Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin X-B.Maddesinde “Malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi veya sair sebeblerle matrah ve indirim miktarlarında vukubulan değişiklikler ile ödenen, iade olunan ve terkin edilen katma değer vergisi kayıtlarda açıkça gösterilecektir.” denilmektedir. Nitekim Vergi Usul Kanununun 3. ve 229.Maddeleri dikkate alındığında, yapılan iade işlemi için fatura düzenlenmesi gerektiği ortadadır.

Diğer yandan Katma Değer Vergisi Genel Tebliği III-C-6-1.Maddesinde şu hükümler yer almaktadır:

“İade olunan malların fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtları ile beyannamede gösterilmesi şartıyla malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükellef bunlar için borçlandığı vergiyi; bu işlemlere muhatap olan mükellef ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve değişikliğin vuku bulduğu vergilendirme dönemi içinde 3065 sayılı Kanunun 35 inci maddesi hükmü gereğince düzeltirler. Ayrıca söz konusu hüküm uyarınca, matrahta değişikliğin vuku bulduğu tarihte işlemin tabi olduğu KDV oranının değişmiş olması halinde düzeltme işleminin, ilk teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte bu işlemler için geçerli olan KDV oranı esas alınmak suretiyle yapılması gerekmektedir”

Gerek 3065 Sayılı KDV Kanunu gerekse Kanuna ilişkin tebliğler doğrultusunda 10/07/2023 tarihinden önce %8 veya %18 oranıyla teslim edilen malların, 10/07/2023 tarihinden itibaren sonraki tarihlerde satıcıya iade edilmesi durumunda, yine eski oranlar olan %8 ve %18 oranlarının kullanılacağı anlaşılmaktadır. Ayrıca yapılan işlemin tevsik edilerek kayıtlarda gösterilmesi gerekmektedir.

11.07.2023

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.