Fırat İnsel
Vergi Müfettişi
firat_insel88@hotmail.com

Yeniden Değerleme Oranı İle Değiştirilen İstisna, İade, Vergi Tutarlarının Güncel Durumu

1- ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ (IV) SAYILI LİSTE UYGULAMA GENEL TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SERİ NO: 4)

30.12.2024 tarih ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 4 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi (IV) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile 20/8/2015 tarihli ve 29451 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (IV) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (III/B/1) bölümünün ikinci paragrafında yer alan “1/1/2024 tarihinden itibaren 253 TL” ibaresi “1/1/2025 tarihinden itibaren 364 TL” şeklinde değiştirilmiştir.

Söz konusu tutar, 1/1/2025 tarihinden itibaren 364 TL olarak belirlenmiştir. 8517.12.00.00.11 GTİP kodunda ise alıcısı bulunan verici portatif (cellular) telsiz telefon cihazları bulunmaktadır.

2-ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ (II) SAYILI LİSTE UYGULAMA GENEL TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SERİ NO: 13)

30.12.2024 tarih ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlan 13 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile 18/4/2015 tarihli ve 29330 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin; a) (II/C/1.2.1) ve (II/C/1.3) bölümlerinin birinci paragraflarında yer alan “1.591.200 TL’nin” ibareleri “2.290.200 TL’nin” şeklinde, b) (II/C/5.1) bölümünün üçüncü paragrafında yer alan “1.591.200 TL’yi” ibaresi “2.290.200 TL’yi” şeklinde, değiştirilmiştir.

3- ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 23)

30.12.2024 tarih ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de 23 Seri No.lu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği yayımlanmıştır. 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin üçüncü fıkrasında, “Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) yirmi milyon lira ayrıca özel iletişim vergisi alınır.

Bu tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz.” hükmü yer almaktadır. 27/11/2024 tarihli ve 32735 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:574) ile yeniden değerleme oranı 2024 yılı için %43,93 olarak tespit edilmiştir. Buna göre, söz konusu maktu vergi tutarı 1/1/2025 tarihinden itibaren 570,00 TL olarak uygulanacaktır.

4-KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SERİ NO: 53)

30.12.2024 tarih ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 53 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile indirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır belirlenmiştir. Buna göre indirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır 2025 yılı için 130.700 TL olarak belirlenmiştir.

5-VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 56)

Buna göre, 1/1/2025 tarihinden itibaren 7338 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci

fıkrasının (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna tutarları;

- Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 2.316.628 TL

(füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 4.636.103 TL),

- İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 53.339 TL,

- Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde 53.339 TL, olarak dikkate alınacaktır.

6- DAMGA VERGİSİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 70)

488 sayılı Kanunun 14 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır yeniden değerleme oranında artırılmış ve 1/1/2025 tarihinden itibaren 24.477.478,90 Türk Lirası olmuştur.

7- GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 329)

30.12.2024 tarih ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 9/10, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82, 86, 103 ve mükerrer 121’inci maddelerinde yer alan ve yeniden değerleme oranında artırılan 2025 yılında uygulanacak olan maktu had ve tutarlar, basit usule tabi mükelleflerde toplu belge düzenleme uygulaması ile 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen bir kısım menkul kıymetlerden 2024 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulamasına ilişkin hususların yer aldığı 329 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği yayımlanmıştır.

Buna göre;

- İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yapılan satışlarda esnaf muaflığı için belirlenen hasılat 1.580.000 TL,

- Kira gelirinde konut istisnası 47.000 TL,

- Çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedeline ilişkin istisna tutarı 240 TL,

- Hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 126 TL,

- Binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 37.000 TL, gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 990.000 TL,

- Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.100.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.100.000 TL,

- Değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı 120.000 TL,

- Arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı 280.000 TL,

- Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 18.000 TL,

- Vergiye uyumlu mükelleflerde indirimde sınır 9.900.000 TL

Diğer taraftan 213 sayılı Kanun hükümlerine göre 2024 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı %43,93'tür. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise %35,53’tür.

Buna göre, 2024 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%43,93 / %35,53=) %123,64 olmaktadır. Bu oranlar dikkate alındığında, 2024 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük çıkmaktadır.

8 - GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 330)

30.12.2024 tarih ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de, 28/7/2024 tarihli ve 7524 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun;

a) 4 üncü maddesi ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 94’üncü maddesinde,

b) 33 ve 34 üncü maddeleri ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15 ve 30’uncu maddelerinde, yapılan düzenlemelere ilişkin usul ve esasları 330 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği yayımlanmıştır.

Söz konusu Tebliğde 23/10/2014 tarihli ve 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, mezkûr Kanun kapsamındaki faaliyetleri dolayısıyla hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemeler üzerinden 193 sayılı Kanunun 94 üncü maddesi ile 5520 sayılı Kanunun 15 ve 30 uncu maddeleri uyarınca gelir ve kurumlar vergilerine mahsuben tevkifat yapılmasına ilişkin açıklamalar yapılmıştır.

9 - VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 577)

30.12.2024 tarih ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 414’üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı 1 Sayılı Cetvel), 353, 353 (Kanuna Bağlı 2 Sayılı Cetvel), 355, mükerrer 355, 370, Ek 1, Ek 11 ve mükerrer 413’üncü maddelerinde yer alıp 2024 yılında uygulanan had ve tutarların, 2024 yılı için % 43,93 (kırküç virgül doksanüç) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1/1/2025 tarihinden itibaren uygulanacak olan had ve tutarları belirleyen 577 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği yayımlanmıştır.

 Buna göre;

- VUK’ un 153/a maddesi gereğince istenen teminat tutarının alt sınırı 990.000 TL, üst sınırı 14.000.000 TL,

- Fatura kullanma mecburiyeti 9.900 TL,

- Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştamallıklar 9.900 TL,

- Şüpheli alacak tutarı 20.000 TL,

- Fatura ve benzeri belge düzenlenmemesi veya almaması 1. Tespit 14.000 TL bir yılda kesilebilecek ceza haddi 14.000.000 TL,

- İzaha davet sahte belge kullanma tutarı 700.000 TL,

- Tarhiyat öncesi uzlaşma limiti 33.000 TL.

07.01.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

MuhasebeTR uygulamamızı indirin, son dakika gelişmelerinden haberdar olun.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.