Evren Özmen
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilirkişi
evrenozmen@ozmconsultancy.com
www.ozmconsultancy.com

2025 Yılında Vergi ve Diğer Konularda Bizi Bekleyen 10 Önemli Düzenleme

2025 Yılına girmemize içinde bulunduğumuz ayı saymazsak 2 ay kaldı.

Yeni yılda birçok alanda yeni düzenlemeler yürürlüğe girerken, bazı ertelenen düzenlemelerin ise erteleme süreleri yeni yılın başı itibari ile bitecek.

En önemlilerini aşağıda özetlemeye çalıştım. Umarım faydası olur.

1-Teknoparklarda uzaktan çalışma 31.12.2024 tarihi itibari ile sona erecek mi?

• 27.12.2023 tarihli ve 8004 sayılı Cumhurbaşkanı Kararına göre Teknoloji Geliştirme Bölgeleri ile Ar-Ge veya Tasarım Merkezlerinde çalışan personelin toplam sayısına veya teşvike konu edilen toplam çalışma sürelerine uygulanmak üzere söz konusu bölge ve merkezler dışında geçirilen süreler bakımından belirlenmiş olan oran, mahiyeti Bakanlıkça belirlenecek bilişim personeline 01/01/2024-31/12/2024 tarihleri arasında (bu tarihler dâhil) yüzde yüz, bunlar dışındaki personele ise 31/12/2024 tarihine kadar (bu tarih dâhil) yüzde yetmiş beş olarak uygulanmasına karar karar verilmiş ve Teknoloji Geliştirme Bölgeleri ile Ar-Ge veya Tasarım Merkezlerinde çalışan bilişim personelleri için %100 bunların dışında kalan personeller için %75 uzaktan çalışma, 2024 yılı sonuna kadar uzatılmıştı.
• Süre 31.12.2024 tarihi itibari ile sona erecek. Tekrar uzatılacağını tahmin ediyorum. 
• Geçen yıllardaki gibi son günlere bırakılır ise teknopark içinde faaliyet gösteren firmaların İnsan Kaynakları birimleri önce personelleri şirkete çağırıp sonra tekrar bir mail ile gerek kalmadığını bildirmek zorunda kalabilir. Artık teknoloji şirketlerinin birçok personeli aynı ilde bile çalışmadığını düşünürsek erteleme umarım son günlere bırakılmaz ve tereddüt giderilir.
• Bu konuda sadece hatırlarsınız bu yıl içinde yurt dışı çıkış harçları, nereden buldun kanunu düzenlemesi gibi düzenlemeler olan Gelir İdaresi’nin bir çalışması basına sızmıştı.
• O çalışmanın ilgili bölümünde uzaktan çalışanların vergisel durumları ile ilgili kontrol edilebilirliğin azaldığı o yüzden ücretlerde gelir vergisi istisnasının belli bir sınırda tutulması gerektiği ile ilgili bir taslak çalışma vardı.
• Benim görüşüm uzaktan çalışma süresi uzatılacağı yönünde ama her an teknopark personeline sağlanan ücret gelir vergi istisnasına bir üst sınır gelebilir diye de düşünüyorum

2-Eski Ehliyetlerinizi yenilemeyi unutmayın!

• Eski tip sürücü belgeniz varsa, 31 Aralık 2024 tarihine kadar yenilemeniz gerekiyor.
• Bu tarihten sonra eski tip ehliyetler geçerliliğini yitirecek. Trafik çevirmelerinde zor duruma düşmemek için konu önem arz ediyor.
• Ehliyet yenileme işlemleri için Alo 199, e-Devlet veya Nüfus Müdürlüğü randevu sistemi üzerinden başvuru yapılabiliyor.

3-Her İşverene İş Sağlığı ve Güvenliği yükümlülüğü 2025 Yılından itibaren zorunlu oluyor.

• 50’den az çalışanı olan ve az tehlikeli sınıfta yer alan işyerlerinin; iş güvenliği uzmanı ve işyeri hekiminden hizmet alma yükümlülüğü ile işveren veya işveren vekilinin kendi işyerinde yürütebildikleri iş sağlığı ve güvenliği hizmetlerini üstlenme yükümlülüğü 31/12/2024 tarihine ertelenmişti.
• Süre yıl sonunda doluyor. Geçen yıl 28.12.2023 günü erteleme yapılmıştı.
• Düzenlemenin bu yıl ertelenip, ertelenmeyeceği belirsizliğini sürdürüyor.

4-Şirket araçları veya kiralık araçların benzin alabilmesi için TTB gerekiyor. Son Tarih 31.12.2024

• Gerek kiralama yoluyla gerekse işletmeye dahil olarak işte kullanılan araçlara Taşıt Tanıma Birimi takılması için son tarih ise 31 Aralık 2024.
• Şirketiniz için kiraladığınız ya da işletmenizin doğrudan sahibi olduğu taşıtlara Taşıt Tanıma Birimi (TTB) taktırmanız gerekiyor. Söz konusu montaj işlemi sadece Darphane tarafından yetkilendirilen Taşıt Montaj Firmaları tarafından gerçekleştirilebileceği ile ilgili bilgiler basında yer alıyor.
• Yılın son günlerinde etiket kuyrukları görürsek şaşırmayalım

5- Asgari Yurt içi Kurumlar Vergisi Düzenlemesi Geliyor

• Çeşitli vergi istisna ve muafiyetleri nedeni ile düşük veya hiç vergi ödemeyen şirketler için yurt içi asgari kurumlar vergisi düzenlemesi 01.01.2025 tarihi itibari ile yürürlükte olacak.
• Asgari kurumlar vergisinin oranı % 10
• İlk 3 yıl şirketler için asgari kurumlar vergisi hesaplanmasına gerek bulunmuyor.

6- İşyerlerinde hasılat takibi başlıyor.

• Uygulaması 2025 yılında başlayacak olan, adli olaylara konu olmamasını umduğum bir düzenleme de Hasılat Takibi düzenlemesi
• Tespit edilen günlük hasılat tutarlarının ortalaması alınarak aylık ve yıllık hasılat tespit edilecek.
• Bu şekilde tespit edilen hasılat ile mükellefin beyan ettiği hasılat karşılaştırılacak. Karşılaştırma sonucu bulunan fark %20' den fazla ise mükelleften izah istenecek.
• Bu düzenleme, kurumlar vergisi mükellefleri hakkında da uygulanacak. Uygulama 2025’te başlayacak.

7- Yeni Araba Alacak herkes için elektronik tebligat adresi alınması zorunlu oluyor.

• 25 Eylül 2024 tarihli ve 32673 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan “Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 568)” ile Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listede yer alan ve kayıt ve tescile tabi olan araçların ilk iktisabında, adına tescil yapılacak gerçek ve tüzel kişi alıcıların 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren elektronik tebligat adresi edinmesi zorunlu hale getirildi.
• Vatandaşlar e-tebligat adreslerini e-devlet üzerinden alabilmeleri mümkün.

8-E-deftere geçiş süreci, artık herkes mi e-defter olacak? Taslak düzenleme ne zaman netleşecek?

Aşağıdaki mükellefler ve daha birçok mükellef grubu 2025 başı itibari ile e-defter uygulamasına dahil olacak.

• 2023 yılı Cirosu 3 Milyon TL üzeri olanlar
• 2024 yılı temmuz ayında e-faturaya geçmiş olanlar
• Kendilerine veya aracı hizmet sağlayıcılarına ait internet sitelerinde veya diğer her türlü elektronik ortamda mal veya hizmet satışını gerçekleştiren mükelleflerden 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 500 Bin TL ve üzeri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) olanlar
• Gayrimenkul ve/veya motorlu taşıt, inşa, imal, alım, satım veya kiralama işlemlerini yapanlar ile bu işlemlere aracılık faaliyetinde bulunan mükelleflerden brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı); 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 500 Bin TL ve üzeri olan mükellefler

Ancak;

Yayımlanan yeni e-Defter Tebliğ taslağına göre planlanan değişikliklerse şu şekilde

• 1.1.2025 tarihinden (bu tarih dâhil) itibaren bilanço esasına göre defter tutmak zorunda olan mükellefler, 1.1.2025 tarihinden itibaren,
• 1.1.2025 tarihinden itibaren ihtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih eden mükellefler 1.1.2025 tarihinden itibaren,
• Bunlardan 2025 yılı içinde özel hesap dönemi tayin edilenler 2025 yılı içinde başlayan hesap dönemi başından itibaren,
• 1.1.2025 tarihinden itibaren yeni işe başlayanlar, yeniden işe başlayanlar, sınıf değiştirenler, yeni bir mükellefiyete girenler ve vergi muafiyeti kalkanlar için işe başlama, sınıf değiştirme, yeni mükellefiyete girme ve muaflıktan çıkma tarihinden itibaren e-defter uygulamasına geçmek ve e-defter tutmak zorunluluğu geliyor.

Bu düzenleme eğer yasalaşacak ise noter süreçleri başlamadan konunun netleşmesi çok önemli.

9-Genel Sağlık Sigortası (GSS) ve Bağkur borcu bulunan 9 milyon vatandaşa 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren ücretsiz sağlık hizmeti verilmeyecek.

• GSS ve Bağkur Borcu Olanların da 31/12/2024 Tarihine Kadar Sağlık yardımlarından yararlanmaları mümkün olurken, bu tarihten sonra eğer bir uzatma gelmez ise sağlık hizmetlerinden faydalanamayacaklar.

10-E-Ticarete Stopaj mı Geliyor?

• 7524 Sayılı Kanun ile birlikte, 1 Ocak 2025'ten itibaren, elektronik ticaret yapan hizmet sağlayıcılarına ödenen tutarlar üzerinden vergi kesintisi (stopaj) yapılması zorunlu hale geliyor.
• Stopaj oranları;
• Gelir Vergisi mükelleflerinde %25 (GVK Md. 94)
• Kurumlar Vergisi mükelleflerinde %15 (KVK Md. 15-30)
• Bu oranlar, herhangi bir değişiklik yapılmadığı takdirde 01.01.2025 tarihinden itibaren geçerli olacak.

Saygılarımla

16.10.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.