Evren Özmen
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilirkişi
evrenozmen@ozmconsultancy.com
www.ozmconsultancy.com

Amazon FBA Üzerinden Satış Yapanların Vergisel Sorumlulukları Nelerdir ?

Amazon FBA veya Amazon FBM üzerinden yurt dışına ürün satanların kişi ve firmaların sayısı her geçen gün artmasına rağmen, uygulamada karşılaşılan sorunların çözümü ile ilgili maalesef yeterince vergisel düzenleme mevcut değil. 

Zannedilenin aksine yurt dışına Amazon üzerinden ürün satanlar sadece ufak çapta girişimciler olmayıp, önemli Türk markaları da Amazon üzerinden kendi markaları ile satışa çoktan başladı.

Bu noktada Dünya gazetesinde çıkan Şölen Çikolatanın Amazon’da 8 ayda 2 milyon dolarlık Biscolata sattık açıklamasını okumanızı öneririm.

Öncelikle Amazon FBA ile ilgili vergisel belirsizliklerin bu alana yatırım yapacak ve ülkemize döviz kazandıracak kişiler için caydırıcı hale gelmeden bir an önce bu konuları detaylı olarak anlatan bir sirküler yayınlanmasının faydalı olacağını düşünmekteyim.

Ek olarak; Amazon FBA veya Amazon FBM ile beraber Stoksuz ticaret dediğimiz dropshipping yöntemi ile Amazon üzerinden ürün satan kişiler ve şirketler de bulunmaktadır.

Bilindiği üzere Amazon üzerinden Dropshipping genelde sipariş geldiğinde Aliexpress üzerinden satın alınarak Amazon üzerinden satılması şeklinde gerçekleşmektedir. Ürün fiziksel olarak Türkiye’ye hiç gelmemekte ancak kredi kartından ürün maliyetine ait nakit çıkışı olması ile beraber bir süre sonra Amazon tarafından gerekli kesintiler yapılarak hesaba ödeme gelmesi söz konusu olmaktadır.

Bir nevi mikro transit ticaret olarak da ifade edilen dropshipping sürecinde muhasebe ve vergi işlemleri kısmen Amazon FBA uygulamasına göre daha oturmuş durumdadır. Satılan ve alınan ürünlerin arasındaki tutar, işlem Türkiye’de gerçekleşmediği için katma değer vergisi gösterilmeden faturalanmaktadır.

Ancak Amazon FBA ise bilindiği üzere daha satılacağı belli olmayan ürünlerin Amazon’un deposuna gönderilmesi şeklinde cereyan eden bir işlemdir. FBA Stoklu çalışma, ürünlerin hazırlatılması, paketlenmesi, markalaşma işlemlerini de kapsayan bir süreç olduğu için dropshipping’e göre daha zahmetlidir.

Amazon FBM ise depoya değil direk alıcıya gönderilmesine verilen isim. Ama kargo maliyetleri nedeni ile FBA’ye göre daha az tercih ediliyor diye biliyorum.

FBA sürecindeki en önemli bilinmez, ürünün satılacağı belli olmadan vergisinin ödenme durumu ile karşı karşıya kalınmasıdır.

Yurt içinden alınan ve gönderilen ürünler ile ilgili

1- Ürünü Türkiye den ihraç kayıtlı veya Katma Değer Vergisi ödenerek olarak satın alınıyor.

2- Almanya, İngiltere, Amerika veya başka ülkelerde bulunan Amazon dağıtım merkezlerine ihracatını gerçekleştiriliyor.

3- İhracat sırasında; Alıcı adresi Amazon dağıtım merkezi olacak ama alıcı ismi kısmına kendi şirketinizin ismi belirtiliyor.

4- Ürünler dağıtım merkezindeki depolarda stok olarak bekliyor.

5-Müşterilerden satınalma siparişleri geldiğinde Amazon tarafından müşterinin istediği adetlerde hazırlanarak adreslerine kargo teslimatı yapılıyor.

Gördüğüm uygulama ufak tutarlarda ihracatlarda numune v.b. gibi yöntemler denense de hem sürdürülebilir olmadığı hem de için katma değer vergisi iadesi mümkün olmadığı için çok tercih edilmiyor.

Bu kapsamda istenen en güncel özelgenin cevabı aşağıdaki şekilde;

Soru: Yaptığınız ticaretinizde ürünlerinizi toplu olarak Amazon firmasının deposuna yolladığınızı, ürünler satıldıkça amazon firmasının müşteriye yollayacağı, ürünler henüz satılmadığı için gümrük çıkışında ne etgb gibi belge sağlayabildiğinizi, ne de fatura düzenleyebildiğinizi, ürünleriniz satıldıkça Amazon firmasından tarafınıza ödeme yapılacağı belirtilerek bu durumda faturayı nasıl düzenlemeniz gerektiği ayrıca ürünü acenteler aracılığı ile hava kargo ile gönderdiğinizi ve proforma düzenlediğinizi, başka belge düzenlemediğinizi belirterek, yaptığınız bu işlemin katma değer vergisine tabi olup olmadığı sormaktasınız.

Cevap: Posta (kargo) yoluyla yurt dışına gönderilen ürünlerinizin kargo şirketi adına düzenlenen gümrük beyannamesi eki eşya listesinde, malı yurt dışına gönderen firmanızın yer alması ve liste muhteviyatının gümrükçe onaylanması halinde ihracat istisnası kapsamında işlem yapılması mümkün bulunmaktadır.

Soru:Sattığınız bir ürün üzerinden Amazon firması direkt olarak komisyon ve ücretlerini kestikten sonra kalan kısmı size iade ettiğini belirterek, (mesela 100 usd olan bir üründen 15 usd kestikten sonra kalan 85 usd’yi iade etmektedir.) faturayı hangi tutar üzerinden düzenlemeniz gerektiği hususlarında Başkanlığımız görüşü istenildiği anlaşılmaktadır.

Cevap:Web sitesi sahibi şirketin web sitesi üzerinden vermiş olduğu aracılık hizmeti karşılığında aldığı komisyon için yedi gün içinde işletmeniz adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir.

Yukarıdaki şekilde Amazon tarafından bir fatura gelmeyeceği için depolama ve reklam giderlerinden sonra kalan ve hesabınıza gönderilen tutar kadar fatura düzenlenmektedir. Ürünler mikro ihracat kapsamında gönderilir ise katma değer vergisi de faturada gösterilmemektedir.

Peki ürünleri gönderirken hangi fatura tutarı ile yurt dışına gönderilmeli ? Sonrasında Amazon üzerinden gelen tutar nasıl faturalanmalıdır ?

Uygulamada ürünler maliyet bedeli üzerinden ilk aşamada gönderilmekte, sonrasında Amazon üzerinden satış gerçekleştikten sonra gelen tutar için ikinci bir fatura düzenlenmektedir. Ancak bu uygulama katma değer vergisi iadesi açısından fayda sağlamamaktadır. 

Diğer türlü ise de daha satılacağı belli olmayan, belki sizin için tamamen zarar olacak bir işlemin vergisini daha satış olmadan ödenmesinin söz konusu olmaktadır. Konsinye ihracat uygulaması da Amazon FBA kadar kendi kuralları olan bir mecra için maalesef yeterli olamamaktadır.

Sonuç olarak, yukarıda belirttiğim üzere vergisel belirsizliklerin bu alana yatırım yapacak ve ülkemize döviz kazandıracak kişiler için caydırıcı hale gelmesinden önce bu alanda karşılaşılan sorunlara tek tek cevap verecek bir sirküler umarım yayımlanır.

Saygılarımla

09.07.2020

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.