Erkan Pala
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilirkişi
erkanpala@yahoo.com

İhracatta Götürü Gider

Faaliyet konusu İhracat, Yurt dışında inşaat, Yurt dışında onarma, Yurt dışında montaj ve teknik hizmetler ile Uluslararası taşımacılık olan firmalar GVK'nın 40/1 maddesine göre götürü gider uygulamasını uygulayabilirler.

Peki nedir bu Götürü Gider?

Yurtdışı gelir elde eden firmaların bu faaliyetleri ile ilgili belgelendiremedikleri giderlerine istinaden belli bir nispet oranında giderleştirme hakkı tanınmasıdır.

Bu oran İhracatta gelirlerine istinaden binde 5'dir. Aynı şekilde gayrimenkul sermaye iradı elde edenlerde de hiçbir belge tevsik etmeden de % 25 indirim söz konusudur.

Buradan şu sonuç çıkarılmamalıdır. Diyelim ki X şirketi 1.000.000 TL karşılığı ihracatı olsun.Bunun binde beşi 5.000 TL si gider yazılabilmesi için 194 nolu Gelir vergisi tebliğinde bazı şartlara bağlamıştır.

"Götürü gider uygulaması, mükelleflerin yurt dışındaki işleri ile ilgili olarak yapmış oldukları giderlerden belgesi temin edilemeyenlerin, anılan faaliyetlerden sağlanan hasılatın belli bir oranını aşmamak şartıyla ticari kazançtan indirilmesini öngören bir müessesedir. Dolayısıyla götürü gider hesaplanabilmesi için harcamanın yapılmış ve işletmenin malvarlığında bir azalma meydana gelmiş olması gerekir."

Götürü gider ihracat, yurt dışında yapılan inşaat, onarma, montaj, teknik hizmetler ile taşımacılık faaliyetlerinden döviz olarak elde edilen hâsılat üzerinden hesaplanacaktır ve TCMB döviz alış kuru alınması esastır.

194 nolu tebliğe göre bazı teslimler götürü gider uygulaması dışında tutulmuştur. Bunlar;

·        Transit ticaretten sağlanan hasılat,

·        Türkiye’de ikamet etmeyenlere yurt içinde yapılan mal teslimleri,

·        Türk Lirası karşılığı yapılan ihracat,

·        Yabancı gemi ve uçaklara ve uluslar arası taşımacılık yapanlara akaryakıt,su, kumanya ve sair malzeme teslimleri,

·        Gümrük hattı dışındaki mağaza ve işletmelere yapılan mal teslimleri,

·        Türkiye’deki konsolosluklara, diplomatik temsilciliklere, uluslararası kuruluşlara ve askeri tesislere yapılan mal teslimlerdir.

Yurtdışı taşımacılık faaliyetinde bulunan firmanın Götürü Gider uygulamasından faydalanabilmesi için, taşımacılık işinin Yabancı bir ülkede başlayıp Türkiye'den geçerek başka bir ülkede sona eren,  Yabancı bir ülkede başlayıp Türkiye’de sona eren,  Türkiye’de başlayıp yabancı bir ülkede sona eren olması gerekir. Fakat bu taşımacılık faaliyetenden dolayı elde edilen hasılat Döviz üzerinden olmak zorundadır eğer TL üzerinden tahsilat yapılıyorsa bunda Götürü Gider uygulamasından yararlanılamaz.

Bir örnek ile Götürü Gider uygulamasını ve muhasebeleştirilmesini uygulayacak olursak,

X A.Ş. Şirketi 2012 yılında döviz karşılığı yapılan uluslararası taşımacılık faaliyetinden 10.000.000 TL hasılat elde etmiştir. Şirketin anılan yılda ihracat faaliyeti ile ilgili 80.000TL yurt dışı gideri bulunmaktadır. Bu giderlerin 60.000 TL lik kısmı için belgesi temin edilememiştir. Bu durumda ticari kazançtan indirilebilecek götürü gider tutarı şöyle hesaplanacaktır.

A Belgelendirilmiş Giderler	20.000 TL
B Belgelendirilmemiş Giderler	60.000 TL
C Toplam Giderler	80.000 TL
D Belgesiz Giderlere karşılık olmak üzere ticari kazançtan indirilebilecek götürü gider tutarı(10.000.000*0,005)	50.000 TL
E Kanunen Kabul edilmeyen Giderler(B-D)	10.000 TL
F Ticari Kazançtan indirilecek belgeli giderler ile götürü olarak hesaplanan giderlerin toplamı(A+D)	70.000 TL

 

Yapılacak muhasebe kaydı aşağıdaki gibidir.

------------------------------------------- 31.12.2012--------------------------------------------

760 Pazarlama Satış Dağ. Gid.                70.000 TL

689 Olağandışı Gider ve Zararlar              10.000 TL

(Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler)

                          100 Kasa                                             80.000 TL

---------------------------------------------------------------------------------------------------------

 

18.09.2013

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.