Eren Karaoğulları
Vergi Dairesi Müdür Yrd.
Bilim Uzmanı
erenkaraogullari@gmail.com

54 Nolu Genel Tebliğ İle KDV Kanunu Uygulamasında Yapılan Değişiklikler

27  Şubat 2025 tarih 32826 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan KDV  Genel Uygulama Tebliğinde değişiklik yapılmasına ilişkin 54 Nolu  tebliğde;

• İnternet vb. elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs,eğitim, veri işleme ve geliştirme,ürün tanıtım gibi hizmetler 01/01/2024 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere KDV istisnası kapsamına alınmıştır. Bu istisna Sosyal ve askeri amaçlı istisnalarla diğer istisnalar arasına alınarak  KDV  Genel Uygulama Tebliğinde yer almaktadır.

Buna göre 01/01/2024 tarihinden itibaren İnternet vb. Elektronik ortamlar üzerinden metin,ses,görüntü, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile internet vb. elektronik ortamlar üzerinden  verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerde  kazanç sağlayan kişilerin bu faaliyetlerine konu teslim  ve hizmetlere istisna uygulanır.

Bu kapsamda  GVK 20/B maddesi kapsamında konu teslim ve hizmetler üzerinden KDV hesaplanmayacaktır.

ÖRNEK:  Mükellef (D) , kendisine ait internet sitesi üzerinden yabancı dil dersi eğitim  videoları yayınlamakta ve üye olanların  ödemiş olduğu abonelik gelirleri ile videoların izlenmesi esnasında yayınlanan reklamlardan kazanç elde etmektedir. Ayrıca, bu internet sites üzerinden çevrimiçi görüşme  programı olarak özel derslerde vermektedir. Mükellef (D) bu faaliyetlerin internet vb. elektronik ortamlar üzerinden yapılmış olması nedeniyle elde ettiği özel ders,abonelik ve reklam geliri için 01/01/2024 tarihinden itibaren mezkur maddede belirtilen tüm şartları sağlaması koşuluyla . söz konusu istisnadan yararlanabilecektir. 

• İndirimli orana tabi konutlar ile  Bakanlar Kurulu tarafından Bakanlığa verilen yetki çerçevesinde 2007/13033 Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenmiş sektörlere ( II sayılı liste – 28,29,31 ve 34) teslimlerin doğan iadelerin 54 nolu tebliğe göre 01/03/2025 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere

28- 18/12/2007 tarihli ve 2007/13007 sayılı Kararnamenin eki İstatistik Pozisyonlarına  Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetvelinin;

8424.81 (52)	Tarıma ve bahçeciliğe ait olanlar (sıvı veya toz halindeki maddeleri püskürtmeye, dağıtmaya veya pülverize etmeye mahsus mekanik cihazlar)
8428.20.30.90.00 (52)	Diğerleri (Tarımda kullanılmak üzere özel olarak imal edilmiş pnömatik elevatörler ve konveyörler)
8428 90.71 00 00	Zirai traktörlere takılmak üzere imal edilenler (Tarımda kullanılmak üzere özel olarak imal edilmiş yükleyiciler)
8428.90.95.90.11 (52)	Zirai traktörler için hidrolik kaldırıcılar (52)
8432.10 (52)	Pulluklar
8432.21.00.00.00	Diskli tırmıklar (diskorolar)
8432 29	Diğerleri: (Tırmıklar, skaritikatörler, kültivatörler, zararlı otları ayıklayan makinalar, çapa makinaları)
8432.30 (52)	Ekim ve dikim makinaları
8432.40 (52)	Gübreleme makina ve cihazları
8433.20	Çayır (52) biçme makinaları (traktörlere monte edilen parmaklı biçme makinaları dahil)
8433.30 (52)	Ot hazırlama makina ve cihazları
8433.40 (52)	Ot ve saman balyalama makina ve cihazları (ot ve samanları toplayıp demet veya balya yapmaya mahsus olanlar dahil)
8433.51.00.00.00 (52)	Biçer döverler
8433.52	Diğer harman makina ve cihazları
8433.53	Kök ve yumru sökme (52) makinaları
8433.59.11.00.00	Kendinden hareketli olanlar (silaj makinası)
8433.59.19.00.00	Diğerleri (silaj makinası)
8433.59.30.00.11 (52)	Orak makinaları (biçerler) (52)
8433.59.30.00.12 (52)	Biçer toplarlar (52)
8433.59.30.00.13 (52)	Biçer bağlarlar (52)
8433.59.80.00.11 (52)	Pamuk hasat makinası (52)
8433.59.80.00.12 (52)	Mısır hasat makinası (52)
8433.59.80.00.13 (52)	Mısır toplama ve daneleme makinaları (52)
8433.59.80.00.19 (52)	Diğerleri (diğer hasat ve harman makina ve cihazları) (52)
8433.90	Aksam ve parçalar (84.33 pozisyonundaki makina ve cihazlara ait olanlar) (11)
84.34 (99)	Süt sağma makinaları ve sütçülükte kullanılan makina ve cihazlar (99)
8436.10.00.00.00	Hayvan yemlerini hazırlamaya mahsus makina ve cihazlar
8436.80.91.00.00 (52)	Otomatik yalaklar (52)
8436.80.99.00.11 (52)	Arıcılığa mahsus bal mumunu petek yapan makina ve cihazlar (52)
8436.80.99.00.12 (52)	Arıcılığa mahsus diğer makina ve cihazlar (52)
8436.80.99.00.13 (52)	Mekanik hayvan kırkma makinaları (elle çalışanlar hariç) (52)
8510.20.00.00.12	Hayvan kırkma makinaları
8701.10.00.00.00	Motokültörler (52)
8701.90.11.00.00 (52)	Motor gücü 18 kW.ı geçmeyenler (traktörler) (52)
8701.90.20.00.00 (52)	Motor gücü 18 kW.ı geçen fakat 37 kW.ı geçmeyenler (traktörler) (52)
8701.90.25.00.00 (52)	Motor gücü 37 kW.ı geçen fakat 59 kW.ı geçmeyenler (traktörler) (52)
8701.90.31.00.00 (52)	Motor gücü 59 kW.ı geçen fakat 75 kW.ı geçmeyenler (traktörler) (52)
8701.90.35.00.00 (52)	Motor gücü 75 kW.ı geçen fakat 90 kW.ı geçmeyenler (traktörler) (52)
8701.90.39.00.00 (52)	Motor gücü 90 kW.ı geçenler (traktörler) (52)
8716.20.00.00.00	Tarımda kullanılmaya mahsus kendinden yüklemeli veya boşaltmalı römork ve yarı römorklar

 

8418.69.00.99.19	Diğerleri (Yalnız süt soğutma tankları)
8433.60.00.00.00	Yumurtaları, meyvaları veya diğer tarım ürünlerini ağırlık veya büyüklüklerine göre ayırmaya veya temizlemeye mahsus makina ve cihazlar

gümrük tarife istatistik pozisyon numaralarında yer alan mallar.

29-  18/12/2007 tarihli ve 2007/13007 sayılı Kararnamenin eki İstatistik Pozisyonlarına Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetvelinin;

31- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 2711.19.00.00.11 gümrük tarife istatistik pozisyon numarasında yer alan Sıvılaştırılmış Petrol Gazı (L.P.G.)' nın, motorlu taşıtlarda yakıt olarak kullanılacak olanları (otogaz) hariç olmak üzere Enerji Piyasası Düzenleme Kurumundan "LPG Dağıtıcı Lisansı"nı haiz olanlarca teslimi ile bunlardan satın alanların sonraki safhalardaki teslimi,  

34-  (5249 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla eklenen sıra; Yürürlük: yayımlandığı tarihten itibaren tahakkuk ettirilen bedellere uygulanmak üzere 01.03.2022) Mesken ve tarımsal sulama abone gruplarına yapılan elektrik teslimlerinin yıl içinde vergilendirme  dönemi itibariyle talep edilmesi kaydıyla nakden KDV İadesi talep edilmesi uygulaması yürürlülükten kaldırılmıştır.

Aynı kararın (I) sayılı listenin ‘‘ (A) Gıda maddeleri bölümü kapsamında yer alan malların takvim yılının Ocak – Haziran dönemindeki teslimlerinden doğan KDV iadelerinin en erken ilgili yılın Haziran, en geç ilgili yılın Kasım dönemi itibariyle nakden yapılması uygulamasına son verilmiştir.

01/03/2025 tarihi itibariyle 2007/13033 kapsamındaki sektörlerden indirimli orana tabi teslim ve hizmetleri dolayısıyla doğan iadelerin yıl içinde nakit talep edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Aylık iade talepleri mahsuben yapılabilecek olup,nakit iadelerin yıllık olarak talep edilmesine ilişkin uygulama devam edecektir.

Ancak yıl içinde 50.000 TL ve üstü nakden iade taleplerinin teminat verilmeksizin vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılmasının talep edilmesi halinde iade vergi inceleme raporunun vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği yıl yapılır. 

04.03.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.