Eren Karaoğulları
Vergi Dairesi Müdür Yrd.
Bilim Uzmanı
erenkaraogullari@gmail.com

Transit Taşımacılıkta KDV İadesi, Özellikli Durumlar ve İade Uygulama Örnekleri (2) [Atik]

Uluslararası taşımacılık istisnasında iade kapsamına , uluslararası taşımacılık faaliyeti ile ilgilendirilebilen , gelir ve kurumlar vergisi uygulamalarında gider kabul edilebilen her türlü mal ve hizmet alışı dolayısıyla yüklenilen KDV ile ATİK için ödenen KDV’de dahildir. (11/11/1987 – 72720, 23/12/1986 tarih 90759 MB Özelgeleri)  

3065 sayılı KDV Genel Uygulama Tebliği’nde;

‘‘Yüklenilen KDV, iade hakkı doğuran işlemle ilişkilendirilebilen alış ve giderler, genel imal ve genel idare giderleri ile amortismana tabi iktisadi kıymetler (ATİK) için yapılan harcamalara ilişkin KDV’den oluşur.

İade hakkı doğuran işlemle ilişkilendirilebilen alış ve giderler ile genel imal ve genel idare giderlerinden bu dönemde gerçekleştirilen işleme isabet eden pay, aşağıda yer alan açıklamalar dikkate alınarak hesaplanır.

İade hakkı doğuran işlemle ilgili talep edilecek KDV tutarı;

a)  İade hakkı doğuran işlemin doğrudan girdisini oluşturan mal ve hizmetler,

b) İade hakkı doğuran işlemle ilgili olan telefon, kırtasiye, posta, ulaşım, konaklama, akaryakıt, elektrik, su, büro malzemeleri, muhasebe, reklâm, temizlik malzemeleri, kira vb. genel imal ve genel idare giderlerinden iade hakkı doğuran işleme isabet eden kısım,

c) İade hakkı doğuran işlemde kullanılan ATİK’in alımı, nedeniyle yüklenilen KDV’den oluşur. İade tutarının hesaplanmasında, önce işlemin bünyesine doğrudan giren harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV dikkate alınır. Daha sonra ilgili dönem genel imal ve genel idare giderleri için yüklenilen KDV’den pay verilir. Bu şekilde hesaplanan tutarın, azami iade edilebilir KDV tutarını aşmaması halinde, bu tutar ile azami iade edilebilir KDV tutarı arasındaki farka isabet eden tutar kadar ATİK’ler dolayısıyla yüklenilen KDV’den iade hesabına pay verilebilir. İade hakkı doğuran işlemle ilgisi bulunmayan giderler dolayısıyla yüklenilen KDV iade hesabına dâhil edilmez.

ATİK nedeniyle yüklenilen KDV’den iade hesabına pay verilebilmesi için, ATİK’lerin iade hakkı doğuran işlemlerde kullanılması gerekir. ATİK’lerin bizzat mükellef tarafından imal ve inşa edilmesi halinde ise imal ve inşa sırasında yüklenilen KDV’den, ATİK’lerin aktife alınıp iade hakkı doğuran işlemlerde fiilen kullanılmaya başlandığı dönemden itibaren iade hesabına pay verilebilir.

ATİK dolayısıyla yüklenilen KDV’den iade hesabına pay verildiği durumda, bir vergilendirme döneminde iade konusu yapılabilir KDV (azami iade edilebilir vergi), kural olarak o dönemdeki iade hakkı doğuran işlemlere ait bedelin (% 20)'i (genel KDV oranı) olarak hesaplanan tutardan fazla olamayacağı ’’ belirtilmiştir.

İade işleminden sonra indirilemeyen ATİK dolayısıyla yüklenilen vergi kalıyorsa sonraki döneme indirilebilir vergi  olarak devredilecek ve bu işlemlere söz konusu vergi sıfırlanıncaya kadar  devam olunacaktır. Mükelleflerin ATİK  dolayısıyla yüklendikleri KDV’ nin ne kadarının indirim veya iade yoluyla giderildiğini ayrıca takip etmeleri gerekmektedir.

Uluslararası taşımacılık faaliyetinde iktisap edilen araçlar dolayısıyla ödenen vergilerin taşımacılık faaliyeti yapılmadan mükellefe iadesi mümkün değildir. (25/03/1998 tarih ve 12149, 15/02/1995 tarih ve 8571 sayılı MB Özelgeleri)

Uluslararası taşımacılık hizmetinin tamamlandığı dönemde satın alınan ATİK’lerin o dönemde gerçekleşen iade hakkı doğuran hizmet için kısmen veya tamamen kullanılmış olması şartıyla , bu kıymetler dolayısıyla yüklenilen KDV, bu dönemin hesabına dahil edilebilecektir. (13/10/1998 tarih ve 36664 sayılı MB  Özelgesi) .Yani 20/01/2025 tarihi itibariyle alınan bir Römork a ait ATİK KDV aynı dönemde KDV iade hesabına dahil edilebilir. Böyle bir hesaplamada kullanılan gün sayısına göre ATİK’TEN pay verilmesi , ATİK KDV iadesi için daha uygun görülmektedir.

ATİK’lere ait  KDV İadesi , ATİK’lerle Uluslararası Taşımacılık faaliyetinin bulunduğu dönemlerde yapılabilir. Çekici,romörk,yarı romörk  ve frigorik kasa gibi ATİK’lere ait vergilerin söz konusu ATİK’lerin Uluslararası taşımacılıkta kullanılmadığı dönemlerde iadesinin talep edilmesi mümkün değildir. (25/11/2004 tarih ve 55497 sayılı MB  Özelgesi)

Taşıma işinin bir kısmını başka firmalara yaptıranların, bu taşımaya ilişkin ATİK dolayısıyla  yüklenilen KDV’ yi hesaplarken diğer firmalara yaptırdıkları işi hesaba dahil etmemeleri gerekir. Buna göre taşımacılık faaliyetinin karşılığı teşkil edilen bedel başka firmalara yaptırılan taşıma bedelinden düşülür, genel vergi oranı ile çarpılmak suretiyle iade tutarı bulunur. 

Transit taşımacılık ile ilgili KDV iadesinde dikkat edilmesi gereken hususlar şunlardır:

-    ATİK yüklenimlerinde aynı yıl içinde yapılan el değiştirmeler kontrol edilmelidir.

-  Transit taşımacılıktan KDV iadesi talep edilmesi halinde , iade tutarı hesabının KDV GUT’nin  ( IV/A-1.2) bölümüne göre yapılması gerekmekte olup, işlemin bünyesine doğrudan giren harcamaları veya genel gider nedeniyle yüklenilen KDV’nin iade hesabına dahil edilmeksizin sadece ATİK’lere ilişkin yüklenilen KDV’nin iadesinin talep edilmesi mümkün bulunmamaktadır.

-   Transit  Taşımacılıkta faaliyette bulunan mükellefler tarafından iadeye konu işlemleri ile ilgili olarak KDV Ödenmeksizin temin edilen akaryakıt alımlarına ilişkin ödemedikleri KDV’ yi iade talep etmeleri mümkün bulunmamakta olup ,doğrudan yüklenim kapsamındaki  akaryakıt vb. giderlerin temin edilmesi halinde, transit taşımacılık hizmet bedelinden bu alış bedellerinin düşülmesi suretiyle genel gider veya ATİK’lerden verilecek paya ilişkin tutarın belirlenmesi gerekmektedir. İade hakkı doğuran işlem bedeli ile KDV’siz yapılan alım bedeli arasındaki farka genel oran uygulanmak suretiyle bulunacak azami iade edilebilir KDV tutarı bulunur.

Örneğin B Transit Taşımacılık firmasının hasılatı  1.250.000 TL  yurtdışından belgelendirilmiş motorin alım bedeli 250.000 TL ise , İade hakkı doğuran işlem bedeli  1.250.000- 250.000 = 1.000.000  TL dır.

 -    ATİK’lerin aktifleştirildiği ve fiilen kullanılmaya başladığı dönemim iade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği dönemden önce olması ve söz konusu ATİK’lerin bu dönemlerde iade hakkı bulunmayan işlemlerde kullanılması ATİK’ler  nedeniyle iade hesabına pay verilemesine engel teşkil etmez. ATİK’lerin aktife alındığı dönemden itibaren iade hakkı doğuran işlem bedelleri ile diğer işlem bedelleri dikkate alınarak pay verilebilir.

Örneğin 3/2024 tarihinde alınan ve fiilen kullanılmaya başlanan bir çekici, iade hakkının 6/2024  te doğmuş olması nedeniyle ve daha önce yurtiçinde kullanılması nedeniyle ilgili dönem iade hesabına ATİK olarak ilave edilebilir.

 -    ATİK’lere ilişkin yüklenilen KDV tutarından , ATİK’lerin  iade hakkı doğuran işlemlerde fiilen kullanılmaya başladığı tarihten itibaren bu işlemlere ilişkin yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen kısım itibariyle pay verilmesi gerekir.

 -     İade talebine konu işlem bedelinin , ATİK’lerin aktife alındığı dönemden itibaren iade talep edilen dönem dahil tüm işlemlerin , toplam işlem bedeline oranlanması ve ATİK’lere ilişkin yüklenilen KDV’den iade talebine konu olan işleme ait orana isabet eden tutarda pay verilmesi mümkündür. Söz konusu ATİK’in iade hakkı doğuran veya iade hakkı doğurmayan işlemlerde kullanıldığı dönemden itibaren bu işlemlerin hasılatına göre araca ilişkin yüklenilen KDV’den pay verilebilecektir.

Bu itibarla  ATİK yüklenilen KDV’nin azami iade  edilebilir KDV tutarını aşması nedeniyle , sonraki dönem iade hakkı doğuran işlemlerde kullanılması kaydıyla devri mümkündür.

-  ATİK dolayısıyla yüklenen  vergilerden iade hesabına pay verilebilmesi için ATİK için yüklenilen vergilerin izlendiği ayrı bir hesap ve tablo oluşturulması , ATİK dolayısıyla  yüklenilen vergilerin ne kadarının indirim  veya iade yoluyla telafi edildiğinin , telafi edilemeyen ATİK tutarının bu hesap ve tablolarda izlenmesi gerekmektedir. Bu işlem gerçekleştirilirken ATİK dolayısıyla yüklenilen KDV’nin indirim hesaplarına alındığı dönem ile ATİK’in iade hakkı doğuran işlemde kullanıldığı dönem arasında kalan dönemlerde indirim yolu ile telafi edilip edilmediğine dikkat edilmelidir. Zira tam istisna kapsamındaki işlemlerde yüklenilen ancak indirim yolu ile telafi edilemeyen KDV’nin iadesi talep edilebilir. ATİK dolayısıyla ödenen KDV’nin  yüklenildiği dönem ile iade hakkı doğuran işlemde  kullanıldığı dönem arasında kalan herhangi bir dönemde ödenecek KDV çıkması durumunda ATİK’ten pay verilmez. Ayrıca son dönem devreden KDV’ nin , ATİK dolayısıyla yüklenen KDV’ den küçük  olması durumunda , iade hesabına  pay verilirken dağıtımın en küçük devreden KDV tutarına göre  yapılması uygundur. Çünkü mükellef  ATİK dolayısıyla yüklendiği KDV ile en küçük devreden KDV  tutarı arasındaki farkı indirim yoluyla telafi etmiş bulunmaktadır.

ÖRNEK 1 )

Transit Taşımacılığı yapan B İşletmesi ATİK’ten  KDV si 250.000  TL olup, firmanın Transit  Taşımacılık Hasılat Bedeli 1.250.00 TL dır. Firmanın 500.000 TL  yurtdışı belgelendirilmiş yakıt gideri bulunmaktadır. Firmanın yurtiçi doğrudan yüklenimi ve genel gideri bulunmamaktadır.

İadeye Esas Tutar  =  Toplam Hasılat – Belgelendirilmiş  Yurtdışı Gideri

                                           =  1.250.000  - 500.000

                                               750.000  TL

Azami İade Tutarı  = 750.000 *0,20 = 150.000

B işletmesi 250.000 TL ATİK KDV’sinin 150.000  TL tutarını iade olarak alabilir.100.000 TL ATİK KDV’ye  aracın kullanıldığı dönemde pav verilebilir.

ÖRNEK 2 )

Transit Taşımacılığı yapan B İşletmesi ATİK’ten  KDV si 250.000  TL olup, firmanın Transit  Taşımacılık Hasılat Bedeli 1.250.00 TL dır. Firmanın 500.000 TL  yurtdışı belgelendirilmemiş yakıt gideri bulunmaktadır. Firmanın yurtiçi doğrudan yüklenimi ve genel gideri bulunmamaktadır.

DİKKAT:  Belgelendirilmemiş yakıt gideri hasılattan düşülmemektedir. Doğrudan yüklenim ve Genel giderin olmadığı bir durumda sadece ATİK’ten KDV iadesi alınması mümkün bulunmamaktadır.

ÖRNEK 3 )

Sadece Transit taşımacılığı yapan B İşletmesi 02 / 2025  döneminde 300.000 TL’lık taşımacılık hasılatı elde etmiştir. ( Firmanın başkaca faaliyeti bulunmamaktadır.) Firmanın yurtdışı gerçekleşen hasılatının hepsi belgelidir( OKUNAN HASILAT) Firma faaliyetinde kullandığı araçlar ile 8.000 km yol katetmiştir. Firmanın araçlar için faturalı 80.000 TL Genei gideri mevcuttur. Firma  01/02/2025 tarihinde 200.000  TL ÇEKİCİ almıştır.

Böyle bir durumda firmanın alabileceği azami iade tutarı;

300.000 . 0,20 ( KDV oranı)  = 60.000 TL ‘dır.

Firmanın yakıt gideri; 8.000 km yol yapan araç 100 km ‘de ortalama;

8000/100= 80   80.36 = 2880  LT benzin sarfiyatı  yapar.

Motorinin ortalama fiyatını 50 TL hesap edecek olursak 2.880 *50 = 144.000  Yakıt giderdir.

144.000 .0,20  ( KDV oranı) 28.800  KDV yakıt nedeni  ile doğrudan yüklenim KDV

80.000 genel gider 80.000* 0,20  (KDV oranı) = 16.000   KDV genel gider  KDV

200.000 ATİK  200.000*0,20  ( KDV oranı) = 40.000  ATİK   KDV

Toplam Hasılat     Azami  İade      Doğrudan Yüklenim    Genel Gider          ATİK

      300.000               60.000                         28.800                  16.000         15.200

ATİK : 40.000 -15.200 = 24.800 ATİK  KDV  aracın kullanıldığı dönemde pav verilebilir.

Örneği biraz farklılaştıracak olursak ; B İşletmesi çekiciyi  01/11/2024  ( 3 ay önce ) tarihinde almış ve firmanın 02/2025 tarihine kadar iade hakkı bulunan bir işlemi olamamıştır. Ancak  firma  bu çekici ile 11/2024’te 20.000 TL , 12/2024’te   30.000 TL ve  01/2025’te 10.000 TL faturalı yurtiçi taşıma işlemi gerçekleştirmiştir. Firma bir önceki örnekte olduğu gibi 02/2025’te  istisnalı 300.000 TL taşıma hasılatı yapmıştır.

Böyle bir durumda;

11/2024    20.000 * 0,20  (KDV oranı)   =  4.000

12/2024    30.000 * 0,20  (KDV oranı)   =  6.000

 01/2025    10.000 * 0,20  (KDV oranı )  =  2.000

                                                        TOPLAM  = 12.000 TL KDV

3 ay boyunca  ATİK’li Araçla yapılan hasılat  20.000+30.000+10.000 = 60.000 TL dır.

3 aylık ATİK’Lİ araç ile yapılan hasılatı, 02/2025 te yapılan toplam işlem bedeline bölerek 3 ayda iade hakkı tanınmayan 3 ayda ne kadar ATİK KDV  kullanıldığını bulmak istersek;

 ATİK Hasılat  / Toplam İşlem Bedeli  60.000 / 300.000 = 0,20

 ATİK KDV = 200.000 *0,20 = 40.000 TL

40.000 *0,20 ( 3 AYDA Kullanılan atik oranı) = 8.000 TL

40.000-8.000 = 32.000 TL  02/2025 tarihi itibari  ile firmanın kullanabileceği ATİK KDV’dir.

Firma 02/2025 iade hakkı bulunan döneme 32.000 TL ATİK KDV  ile başlar.

Hatta Örnek 3’teki olaydan gidersek

 ATİK : 32.000 -15.200 = 16.800 ATİK  KDV  aracın kullanıldığı dönemde pav verilebilir.

ÖRNEK 4 )

B İşletmesinin 02/2025 yurtiçi taşımacılık hasılatı 300.000 TL’dır. İşletme  Ukrayna ve Hırvatistan’a  taşımalarda bulunmuş, taşımalar sonucu 10.000  km yol  katetmiştir. Taşıma özmal araçlarla yapılmış olup, araçların tümü C2  belgesine sahiptir.  Yapılan taşıma işlemi hasılatı    1.500.000 TL olup , transit refakat belgeleri ile ilgili gerekli teyitler yapıldıktan sonra 150.000 TL tutarlı taşımaya ilişkin belgelerin  temin edilemediği tespit edilmiştir. Firmanın  400.000 tutarlı faturalı ( araç plakaları üzerinde işlenilen)  genel gideri mevcuttur. Firma 01/02/2025 tarihinde 1.200.000 TL tutarlı çekici almıştır.

OKUNAN (MAL)  TIR KARNESİ  Hasılat Tutarı : 1.350.000  TL

OKUNMAYAN (MAL)  TIR KARNESİ  Hasılat Tutarı :150.000  TL

B işletmesinin okunan hasılat üzerinden azami alacağı iade tutarı;

1.350.000 . 0,20 ( KDV Oranı) = 270.000 TL

Şirket araçlarının 10.000 km yol yaptığı  varsayıldığında

10.000 / 100 = 100.36 = 3600  LT yakılan yakıt

3600 *50 ( ort motorin fiyatı ) = 180.000 yakıt gideri

180.000 *0,20 ( KDV oranı) = 36.000  Doğrudan Yüklenim KDV

İşletmenini 400.000 genel gideri mevcut

400.000 *0,20  ( KDV oranı) = 80.000  Genel Gider KDV

İşletmenin araçlarını yurtiçi ve yurtdışı kullanıldığı düşünüldüğünde;

Okunan Yurtdışı hasılat   /  Toplam Yurtdışı hasılat

1.350.000 / 1.500.000 = 0,90

B işletmesi 36.000 Doğrudan yüklenim KDV’nin  36.000 *0,9 = 32.400 TL yurtdışı, 3600 TL yurtiçine pay verebilir.

Genel Gider oranı ise ;

Okunan Hasılat / Yurtiçi Hasılat + Yurtdışı Hasılat  

1.350.000 / 1.800.000 = 0,75

B işletmesi 80.000 TL KDV  olan genel giderin 60.000 TL sini yurtdışına 20.000 TL yutiçine pay verebilir.

ATİK’ e yurtiçi ve yurtdışında verilecek pay oranı da  genel gider oranı gibi belirlenecektir.

Hal böyleyken ;  

1.350.000 / 1.800.000 = 0,75

B işletmesi

1.200.000 *0,20 ( KDV oranı) = 240.000 TL KDV ‘nin 180.000 TL yurtdışına, 60.000 TL si yurtiçine verilecektir.

Böylelikle;

270.000-32.400-60.000= 177.600 ATİK’ E verilecek olan tutardır.

Toplam Hasılat     Azami İade Tutarı     Doğrudan Yüklenim      Genel Gider                ATİK

    1.350.000                       270.000                       32.400                    60.000              177.600 

180.000-177.600 = 2.400 ATİK KDV  aracın kullanıldığı dönemde pav verilebilir.                                                                                                     

ÖRNEK 5 )

B İşletmesinin 02/2025 yurtiçi taşımacılık hasılatı 300.000 TL’dır. İşletme  Fransa ve İtalya’ya  taşımalarda bulunmuş, taşımalar sonucu 10.000  km yol  katetmiştir. Taşıma özmal ve kiralık  araçlarla yapılmış olup, araçların tümü C2  belgesine sahiptir.  Yapılan taşıma işlemi hasılatı    1.500.000 TL olup , transit refakat belgeleri ile ilgili gerekli teyitler yapıldıktan sonra 150.000 TL tutarlı taşımaya ilişkin belgelerin  temin edilemediği tespit edilmiştir.  Firmanın 450.000 TL Kiralık Araçlara ilişkin hasılatı mevcuttur. Firma 01/02/2025 tarihinde 3.000.000 TL tutarlı çekici  ve aynı tarihte 1.800.000 TL Römork almış, aynı ay içerisinde çekici kullanılmış ancak römork kullanılmamıştır. ATİK konusu çekici yurtiçi faaliyetinde kullanılmış olup, Kiralık araçlardan dolayı genel giderlerden iade talep edilmiştir.

OKUNAN (MAL)  TIR KARNESİ  Hasılat Tutarı : 1.350.000  TL

OKUNMAYAN (MAL)  TIR KARNESİ  Hasılat Tutarı :150.000  TL

KİRALIK ARAÇ  Hasılat Tutarı : 450.000  TL

B işletmesinin okunan hasılat üzerinden azami alacağı iade tutarı; ( Okunan mal Hasılatı + Kiralık Haslatı)

1.350.000 + 450.000 = 1.700.000 . 0,20 ( KDV Oranı) = 340.000 TL

Şirket araçlarının 10.000 km yol yaptığı  varsayıldığında

10.000 / 100 = 100.36 = 3600  LT yakılan yakıt

3600 *50 ( ort motorin fiyatı ) = 180.000 yakıt gideri

180.000 *0,20 ( KDV oranı) = 36.000  Doğrudan Yüklenim KDV

İşletmenini 450.000 genel gideri mevcut

450.000 *0,20  ( KDV oranı) = 90.000  Genel Gider KDV

İşletmenin araçlarını yurtiçi ve yurtdışı kullanıldığı düşünüldüğünde;

Okunan Yurtdışı hasılat   /  Toplam Yurtdışı hasılat

1.350.000 / 1.500.000 = 0,90

B işletmesi 36.000 Doğrudan yüklenim KDV’nin  36.000 *0,9 = 32.400 TL yurtdışı, 3600 TL yurtiçine pay verebilir.

Firmanın 450.000 TL Kiralık Araçlara ilişkin hasılatı mevcut ve firma kiralık araçlardan dolayı genel giderlerden iade talep edilmiştir.

Genel Gider oranı ise ;

Okunan Hasılat / Yurtiçi Hasılat + Yurtdışı Hasılat +Kiralık  Araç Hasılatı

1.350.000 / 300.000 + 1.500.000+ 450.000 =  0,60

B işletmesi 90.000 TL KDV  olan genel giderin 54.000 TL sini yurtdışına 36.000 TL yurtiçine pay verebilir.

ATİK’ e yurtiçi ve yurtdışında verilecek pay oranı da  genel gider oranı gibi belirlenecektir.

Hal böyleyken ;  

Okunan Hasılat / Yurtiçi Hasılat + Yurtdışı Hasılat +Kiralık  Araç Hasılatı

1.350.000 / 300.000 + 1.500.000+ 450.000 =  0,60

B işletmesi

3.00.000 *0,20 ( KDV oranı) = 600.000 TL KDV ‘nin(0,60) 360.000 TL yurtdışına, 240.000 TL si yurtiçine verilecektir.

Böylelikle;

340.000-32.400-54.000= 253.600 TL  ATİK’ E verilecek olan tutardır.

Toplam Hasılat     Azami İade Tutarı     Doğrudan Yüklenim      Genel Gider                ATİK

    1.700.000                       340.000                   32.400                         54.000                 253.600

 BEDEL      ATİK KDV       KULLANIM    KULLANILAN     DEVREDEN

ÇEKİCİ          3.000.000        600.000              EVET                  253.600      (360.000-253.600)

                                                                                                                                   106.400

ROMORK      1.800.000        360.000              HAYIR                 ----                      360.000

BAŞKACA BİR HESAPLAMA YÖNTEMİ SORUNA ÇARE OLABİLİR Mİ? ( BİR ÖNERİ)

Sadece  Transit  Taşımacılık değil, tam istisna kapsamında ATİK’ten alınan tüm iade uygulamalarında ATİK hesaplama yöntemi ve uygulama  farklılıkları hem mükellef hem de idare açısından birtakım zorluklara yol açmaktadır. Bu itibarla; uygulama farklılığındaki çözümün KDV GUT’nin ilgili maddesinin ayrıntılı bir şekilde  açıklanması ve düzenlenmesi olduğu herkesin malumudur.

Konumuz Transit taşımacılık olduğuna göre ; konuya ben de farklı bir yöntemle katılmak istemekteyim. Transit Taşımacılıkta ATİK konusunda benim çözüm önerim ATİK’li olarak alınan aracın KDV’sinin , ATİK’in kullanıldığı taşımacılık işlemi hasılatının KDV’sinden mahsup edilip, kullanıldığı dönem içerisinde eritilmesidir.

ÖRNEK 6 )

Sadece Transit taşımacılığı yapan B İşletmesi 02 / 2025  döneminde 3.000.000 TL’lık taşımacılık hasılatı elde etmiştir. ( Firmanın başkaca faaliyeti bulunmamaktadır.) Firmanın yurtdışı gerçekleşen hasılatının hepsi belgelidir. (OKUNAN HASILAT) Firma faaliyetinde kullandığı araçlar ile 5.000 km yol katetmiştir. Firmanın araçlar için faturalı 500.000 TL Genel gideri mevcuttur. Firma  01/02/2025 tarihinde 2.500.000  TL ÇEKİCİ almıştır.  3.000.000 TL’lık taşımacılık hasılatının 1.000.000 TL’lık kısmını bu dönemde ATİK’li araçla gerçekleştirmiştir.

Böyle bir durumda firmanın alabileceği azami iade tutarı;

3.000.000 . 0,20 ( KDV oranı)  = 600.000 TL ‘dır.

Firmanın yakıt gideri; 5.000 km yol yapan araç 100 km ‘de ortalama;

5000/100= 50   50.36 = 1800  LT benzin sarfiyatı  yapar.

Motorinin ortalama fiyatını 50 TL hesap edecek olursak 1.800 *50 = 90.000 Firmanın  Yakıt giderdir.

90.000 .0,20  ( KDV oranı) 18.000 TL  KDV yakıt nedeni  ile doğrudan yüklenim KDV

500.000 genel gider 500.000* 0,20  (KDV oranı) = 100.000 TL  KDV genel gider  KDV

2.500.000 ATİK  2.500.000*0,20  ( KDV oranı) = 500.000  ATİK   KDV

ATİK yapılan taşımacılık hasılatın KDV’si

1.000.000 *0,20 (KDV oranı) = 200.000 TL

ÇEKİCİ NEDENİYLE                   ATİKLE  YAPILAN                        DEVREDEN

YÜKLENİLEN ATİK                       HASILAT KDV

         500.000                                     200.000                                      300.000

Kalan 300.00 Devir ATİK’i araç hasılata konu olduğu zaman kullanır.

Toplam Hasılat     Azami İade Tutarı     Doğrudan Yüklenim      Genel Gider                ATİK

   3.000.000                       600.000                             18.000               100.000              200.000

ATİK’li aracın yurtiçi hasılatının olması durumunda yurtiçi yurtdışı hasılatının oranlanıp. mahsubunun yapılacağı  izahtan varestedir.

36. VERGİ HAFTANIZ  KUTLU OLSUN...

24.02.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.