Eren Karaoğulları
Vergi Dairesi Müdür Yrd.
Bilim Uzmanı
erenkaraogullari@gmail.com

Transit Taşımacılıkta KDV İadesi, Özellikli Durumlar ve İade Uygulama Örnekleri (1) [Doğrudan Yüklenim – Genel Gider]

Bilindiği üzere 3065 sayılı Kanunun (14/1) inci maddesi ile transit ve Türkiye ile yabancı ülkeler arasında yapılan yük ve yolcu  taşımacılık işleri  (Deniz, hava, karayolu ve demiryolu) ile Cumhurbaşkanı tarafından belirlenecek taşıma işleri vergiden istisna edilmiştir.

Bu istisna kapsamındaki taşımacılık işleri, hizmetin tamamlandığı döneme (yurt dışına yapılan veya transit taşımalarda en erken gümrük bölgesinden çıkış yapıldığı döneme) ait KDV beyannamesinde yer alan "İstisnalar-Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler" kulakçığının, "Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler" tablosunda 311 kod numaralı “Uluslararası taşımacılık” satırı aracılığıyla beyan edilir.

İstisna kapsamına;

- Yabancı bir ülkede başlayıp Türkiye'den geçerek yabancı bir ülkede sona eren,

- Yabancı bir ülkede başlayıp Türkiye'de sona eren,

- Türkiye'de başlayıp yabancı bir ülkede sona eren,

taşıma işleri girmektedir.

İstisna kapsamına giren taşıma faaliyetlerinin tamamının veya bir kısmının başka taşımacılara yaptırılması halinde, gerek taşıma işini yaptıran firmaya karşı muhatap olarak işi yüklenen organizatör firmanın, gerekse ikinci derece yüklenici olarak fiili nakliyeyi gerçekleştiren firmanın bu faaliyetleri istisna kapsamına girdiğinden, her iki faaliyet için de vergi hesaplanmaz. Ancak ikinci derece yüklenicinin taşıma faaliyetinin Türkiye içinde başlayıp bitmesi halinde, bu işler KDV’ye tabidir.

Mükelleflerin istisnadan yararlanabilmesi için taşımacılık faaliyetini yaptıkları dönemde uluslararası taşımacılık faaliyetinin yürütülmesine ilişkin ilgili mevzuat gereğince kendileri adına düzenlenmiş geçerli bir yetki belgesine sahip olmaları zorunludur. Taşımacılık faaliyetinde kullanılan taşıtların tek bir yetki belgesi eki taşıt belgesine kayıtlı olması gerektiğinden bu faaliyetin yetki belgesi eki taşıt belgesine kayıtlı özmal veya kiralık araçlarla yapılması mümkündür.

Transit ve Türkiye ile yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık işlerinden kaynaklanan iade taleplerinde aşağıdaki belgeler aranır:

- Standart iade talep dilekçesi

- İstisnanın beyan edildiği döneme ilişkin indirilecek KDV listesi

- İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen KDV listesi

- İadesi talep edilen KDV hesaplama tablosu

- Satış faturaları listesi

- Uluslararası taşımacılık faaliyetinin yürütülmesi için ilgili mevzuat gereğince alınan yetki belgesi ve eki taşıt belgesi

a) Kara Taşımacılığında; Transit Beyannamesi / TIR Karnesi / Form 302 Belgesi / Kara Manifestosu / Yük Senedi (CMR) / Geçiş Belgesi (Dozvola) /Özet Beyan veya Özet Beyan Yerine Geçen Belgeler / Özet Beyana Dayanak Oluşturan Tevsik Edici Belge / Transit Refakat Belgesi veya bunların gerekli bilgileri ihtiva eden listesi (aslı veya noter, gümrük idaresi ya da YMM onaylı örnekleri). TIR karnesinin birinci sayfasının ve Türkiye sınır kapılarından giriş veya çıkışlarda bu kapı Gümrüklerine bırakılan nüshasının dip koçanının noterden tasdikli birer fotokopisinin ibrazı da mümkündür. Ayrıca, uluslararası taşımacılık istisnasının belgelendirilmesinde; 85 / 9449 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı 226 ile TIR karnelerini vermeye ve lüzumu halinde bunları büyük şehirlerdeki ticaret odaları kanalı ile tevzi edebilmeye yetkili kılınan Türkiye Ticaret Odaları, Sanayi Odaları ve Ticaret Borsaları Birliğinin TIR işlemlerini yapmakla görevlendirdiği ticaret ve/veya sanayi odalarınca tasdik edilmiş olan TIR karnesi suretleri de kabul edilir. İstisna kapsamına giren taşımalarda TIR karnesi kullanılması halinde TIR karnesinin birinci sayfasının ve gümrük kapılarında bırakılan nüshasının dip koçanlarının tasdikli fotokopileri tevsik işlemi için yeterli sayılır ve tüm dip koçan fotokopileri tek sayfa olarak istenmez.

b) Deniz ve Havayolu Taşımacılığında; Deniz veya Hava Manifestosu / Deniz veya Hava Konşimentosu / Transit Beyannamesi / Özet Beyan veya Özet Beyan Yerine Geçen Belgeler / Özet Beyana Dayanak Oluşturan Tevsik Edici Belge / Transit Refakat Belgesi veya bunların gerekli bilgileri ihtiva eden listesi (aslı veya noter, gümrük idaresi ya da YMM onaylı örnekleri).

c) Demiryolu Taşımacılığında; Transit Beyannamesi / Uluslararası Demiryolu Taşımacılığı Anlaşması kapsamında demiryolu ile yapılan eşya taşımasında kullanılan belge(CIV Belgesi) / Topluluk transit rejiminin uygulanabildiği yerlerde, bu rejim altındaki demiryolu ile yapılan taşıma işlemlerinde beyanname yerine kullanılan belge(CIM Belgesi) / Remiz Bülteni / Özet Beyan veya Özet Beyan Yerine Geçen Belgeler / Özet Beyana Dayanak Oluşturan Tevsik Edici Belge / Transit Refakat Belgesi veya bunların gerekli bilgileri ihtiva eden listesi (aslı veya noter, gümrük idaresi ya da YMM onaylı örnekleri)

ç) Yukarıda sayılan taşımacılığın tevsikine ilişkin belgeler haricinde, Gümrük Yönetmeliği’nin 227, 61 ve 118 inci maddeleri kapsamındaki diğer belgelerin aslı veya noter, gümrük idaresi ya da YMM onaylı örneklerinin ibrazı da mümkündür. Yukarıda sayılan belgeler, yapılan taşıma işinin uluslararası taşımacılık işi kapsamında olduğunu ispat etmesi ve gümrük giriş / çıkış tarihiyle ilişkilendirilmesi kaydıyla iade taleplerinde tevsik edici belge olarak kabul edilebilir. Bu belgeler gümrük idarelerince onaylanmasa dahi istisna kapsamında işlem yapan mükelleflerin iade taleplerinde tevsik edici belge olarak kabul edilebilir; ancak belgelerin içeriği konusunda herhangi bir tereddüt yaşanması halinde ilgili gümrük idaresinden bilgi istenilir.

Mükellefin beyanının gerçek durumu yansıtmadığı yönünde vergi dairesinde bir tereddüt oluşması halinde mükelleften işlemlerini tevsik etmesi istenebilecektir. Buna göre, KDV beyannamesinde istisna olarak beyan edilen bir taşımacılık işinin istisna olduğu, Vergi Usul Kanununun 3 üncü maddesine göre, yemin hariç her türlü delille ispatlanabilir.

Dolayısıyla, istisna kapsamında beyan edilen uluslararası taşımacılık faaliyeti, tereddüt edilmesi halinde, taşıma işinin niteliğine göre özet beyan veya özet beyana dayanak oluşturan belgelerle tevsik edilebilecektir.

Öte yandan, transit taşımacılıkta transit rejimine tabi tutulan eşyaya ilişkin beyanname bilgileri doğrultusunda alınan Transit Refakat Belgesinin tevsik edici belge olarak kullanılabileceği tabiidir.

Bu iade kapsamında;

Transit Refakat Belgesi; Transit beyanındaki eşyaya refakat etmek üzere transit sisteminde bastırılan belgedir.

T1 Kodu;  AB dışı eşyaların taşınmasında kullanılan kodu

T2 Kodu;  AB eşyalarının taşınmasında kullanılan kodu

Ortak Transit Rejimi: AB ülkeleri ile ülkemiz arasında transit işlemlerin yürütüldüğü rejimi.

MRN: Transit beyannamesinin kabulü,muayenesi ve onaylanması sonucunda verilen tescil numarasını. Bu numara AB gümrük kapılarında sorgulanabilmektedir. ( Geçici tescil LRN)

CMR: Uluslararası ticari karayolu taşımacılık işlemlerinde kullanılan nakliyeye dair mevzu eşya olan belgedir.

C2  BELGESİ :  Uluslararası ve yurt içi ticari amaçla eşya taşımacılığı yapacak olan gerçek ve tüzel kişilere verilen bir belgedir. Bu belgeyi alabilmek için şahıslarda ve şirketlerde aynı şartların sağlanması istenmektedir. Bunun yanı sıra belgeye kaydedilecek araçların ticari olması gerekmektedir. C2 yetki belgesi almak isteyen gerçek veya tüzel kişilerin en az on bir birim araç ile 440 ton asgari kapasiteye sahip olması, odaya kayıtlı olması ve kayıtlı sermayenin en az 100 bin Türk Lirası olması ve bu şartların tüm faaliyet süresince sağlanması gerekmektedir. 

L2  BELGESİ  : Ticari amaçla uluslararası ve yurtiçi lojistik işletmeciliği yapacak gerçek ve tüzel vergi mükelleflerine verilen belgeyi. Merkezinde veya şubesinde, lojistik işletmeciliği faaliyetine uygun, en az 1.000 m2'lik açık, kapalı veya taşıt park alanı olarak kullanılabilecek bir taşınmazın kullanım hakkına sahip olmaları şarttır.

NCTS: Ortak Transit işlemleri ile Ulusal transit işlemlerinin Ticaret Bakanlığınca izlendiği sistemi ifade eder. Mükellef tarafından Transit beyannamesinin sunulmasından eşyanın boşaltılmasına  kadar kontrolü gerçekleşir.  Gelir İdaresi Başkanlığı ile sistem entegre olmadığı için hala bu noktada vergi dairelerince kontrol sağlanamamaktadır.

TEMİNAT: Transit eşyası için tahakkuk edebilecek gümrük vergilerinin ödenmesini sağlamak üzere verilen teminatı ifade eder.. Bu noktada teminat sağlayıcı şirketler mevcut olup,Taşımacılık İstisnası kapsamında AB ülkelerine yapılan taşımacılıklarda Ortak Transit Rejimi (T1) belgesinin düzenlendiğini ; Türkiye Odalar Birliği’ne bağlı olan ve (T1) belgelerinde de görülen  UND , OREGAN ve SGS gibi Teminat Sağlayıcı Şirketlere gönderilecek plaka numaraları, Ticaret Bakanlığı resmi internet sitesi üzerinden kendilerine tanımlanan şifre ile ya da https://ec.europa.eu sitesinden (T1) belge numarasının girilerek gümrük çıkışlarının teyiti alınabilmektedir.

TIR KARNESİ :  TIR Karnesi uluslararası kara taşımacılığını dolayısıyla uluslararası ticaretin kolaylaştırılmasını sağlayan bir gümrük transit belgesidir. Eşya, TIR Karnesi himayesinde hareket noktasındaki gümrük idaresinden, varış noktasındaki gümrük idaresine kadar bir prosedür altında taşınır ve bu prosedüre TIR Sözleşmesi kapsamında "TIR taşıması" denir. Her bir TIR Karnesinin farklı bir referans numarası vardır. İhtiva ettiği sayfa sayısına göre 4, 6, 14 ve 20 yaprak olmak üzere çeşitlere ayrılmıştır. Karne sayfa sayıları, hareket, varış ve transit olarak geçilecek ülke ve/veya gümrük idaresi sayıları göz önüne alınarak, farklı basılmıştır. Bunun için, TIR karnesi açılırken, karneye işlem yapacak olan hareket, transit ve varış gümrük idareleri sayısı hesaba katılmalıdır. Örneğin 6 yapraklı bir TIR Karnesi 6 gümrük idaresi arasında kullanılabilir. TIR Karnesi tek bir TIR taşıması için düzenlenir. Eşya hareket, transit ve varış gümrüklerine TIR Karnesi ile beraber sunulur. TIR Karnesi usulüne uygun olarak ilgili gümrük idaresine onaylatılır. Bu işlemden sonra TIR Karnesi kefil kuruluşa iletilmek üzere, TIR işlemlerinin yürütüldüğü Oda'ya iade edilir. TIR Karneleri Türkiye'de TOBB adına TIR işlemlerini yürütmekle görevlendirilen Ticaret Odaları tarafından dağıtılır. Karne hamilleri TIR işlemlerini yalnızca bu odalardan tercih edeceği birisi ile yürütür.      

İADE  UYGULAMASI

Bilindiği üzere 3065 sayılı KDV Genel Uygulama Tebliği’nde;

‘‘Yüklenilen KDV, iade hakkı doğuran işlemle ilişkilendirilebilen alış ve giderler, genel imal ve genel idare giderleri ile amortismana tabi iktisadi kıymetler (ATİK) için yapılan harcamalara ilişkin KDV’den oluşur.

İade hakkı doğuran işlemle ilişkilendirilebilen alış ve giderler ile genel imal ve genel idare giderlerinden bu dönemde gerçekleştirilen işleme isabet eden pay, aşağıda yer alan açıklamalar dikkate alınarak hesaplanır.

İade hakkı doğuran işlemle ilgili talep edilecek KDV tutarı;

a) İade hakkı doğuran işlemin doğrudan girdisini oluşturan mal ve hizmetler,

b) İade hakkı doğuran işlemle ilgili olan telefon, kırtasiye, posta, ulaşım, konaklama, akaryakıt, elektrik, su, büro malzemeleri, muhasebe, reklâm, temizlik malzemeleri, kira vb. genel imal ve genel idare giderlerinden iade hakkı doğuran işleme isabet eden kısım,

c) İade hakkı doğuran işlemde kullanılan ATİK’in alımı, nedeniyle yüklenilen KDV’den oluşur. İade tutarının hesaplanmasında, önce işlemin bünyesine doğrudan giren harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV dikkate alınır. Daha sonra ilgili dönem genel imal ve genel idare giderleri için yüklenilen KDV’den pay verilir. Bu şekilde hesaplanan tutarın, azami iade edilebilir KDV tutarını aşmaması halinde, bu tutar ile azami iade edilebilir KDV tutarı arasındaki farka isabet eden tutar kadar ATİK’ler dolayısıyla yüklenilen KDV’den iade hesabına pay verilebilir. İade hakkı doğuran işlemle ilgisi bulunmayan giderler dolayısıyla yüklenilen KDV iade hesabına dâhil edilmez.

ATİK nedeniyle yüklenilen KDV’den iade hesabına pay verilebilmesi için, ATİK’lerin iade hakkı doğuran işlemlerde kullanılması gerekir. ATİK’lerin bizzat mükellef tarafından imal ve inşa edilmesi halinde ise imal ve inşa sırasında yüklenilen KDV’den, ATİK’lerin aktife alınıp iade hakkı doğuran işlemlerde fiilen kullanılmaya başlandığı dönemden itibaren iade hesabına pay verilebilir. ATİK dolayısıyla yüklenilen KDV’den iade hesabına pay verildiği durumda, bir vergilendirme döneminde iade konusu yapılabilir KDV (azami iade edilebilir vergi), kural olarak o dönemdeki iade hakkı doğuran işlemlere ait bedelin (% 20)'i (genel KDV oranı) olarak hesaplanan tutardan fazla olamayacağı ’’ belirtilmiştir.

Uluslararası taşımacılığa ait yüklenimler daha ziyade, motorin, lastik, yedek parça, frigorik kasalar ve ATİKler ( araç alımlarından oluşmaktadır.)

Motorin yüklenimi aracın kat ettiği yol uzunluğu ve aracın ( ÇEKİCİ- KAMYON-TIR) yakıt tüketim oranı ile ilişkilendirilir. Motorin bir doğrudan yüklenim konusu olup , Kamyon ve TIR’ların boş yükle 100 km’ de 29-30 Litre, dolu yükle 100 km’de 41-42 litre yaktığı düşünüldüğünde; iade dosyalarında her bir TIR için  ortalama 100 km’ de ortalama 35-36 litrelik bir  bir motorin yükleniminin olması optimal  olarak kabul edilir.    

Uluslararası taşımacılığın ifa  edilmesi sırasında yapılan akaryakıt,yağ,yedek parça ,tamir ve bakım, sürücülerin konaklama giderleri, yiyecek,içecek için yapılan her türlü harcamalara ait katma değer vergisinin iadesi mümkün bulunmaktadır.( 16/04/1985 tarih ve 26770 sayılı MB Özelgesi)

Taşımacılık işlerinde giderler araç satın alınmasına ilişkin giderler, tamir, bakım,onarım, akaryakıt,madeni yağ giderleri,araç personelinin konaklama ve yemek giderleri ve taşımacılıkla ilişkilendirilebilen diğer giderler olarak sayılabilir. Yapılan giderlerin Transit taşımacılık istisnası kapsamında kabul edilebilmesi için, söz konusu giderlerin istisna kapsamında beyan edilen hasılatla   ile ilgili giderler olması ve faturaların taşımacılık işi yapan kişi ve kurum adına düzenlenmiş olması gerekmektedir. Transit taşımacılıkta görev yapan personelin bu işleri ifa etmeleri sırasında yeme,içme  ve konaklama giderleri için şirket adına düzenlenen faturalarda gösterilen KDV indirim ve iade kapsamında bulunmaktadır.  (DEMİR,2006,S.57)

Her ne kadar Gelir İdaresi Başkanlığı  konuya ilişkin 1-2 özelgesinde Lastik ve Motor yağı ve yedek parçaları ATİK olarak alınması gerektiğini ifade etse de, şahsi görüşümüz  özellikle Lastik, Motor yağı ve diğer yedek parçaların kullanım ömürlerinin Transit Taşımacılık işinin rutini gereği 1 yıldan kısa olması nedeni ile genel gider olarak değerlendirilmesi gerektiğidir.

Ve ayrıca Transit Taşımacılık kapsamında iadesi bulunan mükelleflerin iade taleplerinde doğrudan yüklenim veya genel giderden pay vermeden, ATİK’ E pay verilmesi mümkün değildir. Mükelleflerin iade taleplerinde doğrudan yüklenim kapsamındaki akaryakıt giderlerinin KDV ödenmeden temin edilmesi halinde , uluslararası taşımacılık hizmet bedelinden bu alış bedellerinin düşülmesi suretiyle genel gider ve ATİK’ e pay verilebilir.

Bu itibarla Transit taşımacılığa ilişkin iade dosyalarında;

• Tevsik edici belgelerin ibrazı.
• Gümrük çıkış teyitleri
• Yedek parça,işçilik ve lastik vb benzeri giderlere ilişkin faturalar
• Motorin yüklenimlerinde kilometre hesabı ve firmanın deposunun bulunup bulunmadığı.

       -  Kiralık araçlardan genel gidere pay verilmesi halinde sözleşme ve taahhütname ibrazı gerekmektedir.

Ayrıca iade dosyalarında; iadeyi belirleyecek olan hasılatın iyi ayrıştırılması ve iadeye  konu olan giderlerin  tablolarla ve gerçekçi tutarlarla  sunulması iade sürecinin sağlıklı işlemesini sağlayacaktır. Bu bağlamda yurtdışına gerçekleşen ancak taşımaya ilişkin belgelerin tespit edilemediği araçların yüklenimlerinin iade hesabına konu olması mümkün değildir . OKUNAN (MAL)  TIR KARNESİ : Yurtdışına çıkışı gerçekleşen, satış faturaları ile Transit Refakat belgesinin eşleştiği  mal kavramını ifade eder. Bu tırlardaki satış faturalarına ilişkin iade hesabında GENEL GİDER VE ATİK’e pay verilebilir. OKUNMAYAN MAL TIR KARNESİ :  Yurtdışına çıkışı gerçekleşen  ve satış faturaları ile Transit Refakat belgesinin eşleşemediği mal kavramını ifade eder. Bir diğer değişle ilgili satış faturası TIR Karnesinin üzerinde bulunmamaktadır. Bu satış faturaları hasılat listesine dahil edilse de bu satış faturalarına ilişkin yüklenimler iade hesabında yer almamaktadır. KİRALIK MAL :  Taşıma işinde kullanılan aracın taşıma hizmetini gerçekleştiren mükellefe ait olması veya kiralanmış olması istisna uygulamasına engel değildir. Mükellef kiralık mal için iade hesabında genel giderlerden pay verebilmekte ancak Kiralık mallar için DOĞRUDAN YÜKLENİM  VE  ATİK’ten iade alamamaktadır.

Unutulmamalıdır ki;  yurt içi taşımacılıkla ile transit taşımacılığın birlikte bulunduğu durumlarda; doğrudan yüklenim ve genel gider oranı; transit taşımacılık hasılatının,teslim ve hizmet karşılığı teşkil eden bedel ( aylık)  bölünmesi ile bulunur.

ÖRNEK 1) Sadece Uluslararası Taşımacılık yapan X İşletmesi 02/2025 döneminde  250.000 TL hasılat elde etmiştir. (Firmanın başlıca taşıma faaliyeti bulunmamaktadır.) Firmanın yurtdışına gerçekleşen hasılatının hepsi belgelidir. Firma faaliyetinde kullandığı araçları ile 10.000 km yol katetmiştir. Firmanın araçlar için faturalı (ve faturada plaka yazan ) 30.000 TL lastik yedek parça vb.  genel gideri mevcuttur. Firmanın ATİK i bulunmamaktadır.

Böyle bir durumda ;

250.000 * 0,20 = 50.000  TL firmanın alabileceği azami iade tutarıdır.

Firmanın yakıt giderini hesaplayacak olursak ;

10.000 km yol yapan araçlar 100 km de ortalama;

10.000/100= 100  100*36 = 3600 LT benzin sarfiyatı yapmıştır. Motorin fiyatı ( ort 50 TL) ile benzin sarfiyatını çarptığımızda 50.3600 = 180.000 TL Firmanın yakıt gideri bulunmaktadır.

180.000 *0,20 (KDV ORANI )  = 36.000 TL Firmanın akaryakıt nedeni ile doğrudan gideridir.

Azami İade tutarı aşılacağından İşletme 30.000 TL genel giderin 24.000 TL ‘ni alabilmektedir. 6.000 TL Genel gider tutarı bir sonraki aya devreder. (30.000-24.000=6.000)

X İşletmesi

Toplam Hasılat        Azami İade      Doğrudan Yüklenim       Genel gider         ATİK  

250.000                  50.000                            36.0000                         24.000               ----

ÖRNEK 2)  W İşletmesinin yurt içi taşımacılık hasılatı 250.000 TL’dır. Firma RUSYA ve BULGARİSTAN’a taşımalarda bulunmuş bu taşımalar sonucu taşıtlar 8.000 km yol katettmiştir.Taşımalar öz-mal  araçlarla yapılmış, araçların tümü C2 belgesine sahiptir.Yapılan taşıma işlemi hasılatı 1.250.000 TL  olup, Transit refakat belgeleri ile ilgili karşılıklı teyitler yapıldıktan  sonra 250.000  TL tutarlı   taşımaya ait belgelerin temin edilemediği tespit edilmiştir. Firmanın 150.000 TL  genel gideri mevcuttur.

OKUNAN (MAL)  TIR KARNESİ  Hasılat Tutarı : 1.000.000  TL

OKUNMAYAN (MAL)  TIR KARNESİ  Hasılat Tutarı :250.000  TL

W İşletmesinin okunan hasılat üzerinden azami alacağı iade tutarı ;

1.000.000 *0,20 = 200.000  TL

Şirketin araçlarının 8000 km yol yaptığı varsayıldığında;

8000/100= 80   80*36 = 2.880 litte firmanın yaktığı mevcut yakıt

2880 * 50 ( Mazot fiyatı) = 144.000  İşletmenin yüklendiği akaryakıt (motorin ) KDV’sidir.

Araçların yurt içi ve yurtdışı kullanıldığı düşünüldüğüne;

Okunan Yurtdışı hasılat   /  Toplam Yurtdışı hasılat

1.000.000 / 250.000+1.000.000 =   % 80

W işletmesi 144.000 TL motorinin % 80 ü olan 115.200 TL tutarı yurtdışı için , 28.800 TL yurt içine pay verilebilir.

Genel gider oranı ise

Okunan Hasılat / Yurtiçi Hasılat + Yurtdışı Hasılat

1.000.00 / 1.500.000 = % 66

W işletmesi 150.000 TL genel giderin % 66 sı olan 99.000. TL tutarı yurtdışı için , 51.000 TL yurt içine pay verilebilir.

W  İşletmesi 200.00-115.200= 84.800 TL Genel gider olarak yüklenebilir.

99.000-84.800 = 14.200  bir sonraki döneme devreder.

W İşletmesi

Toplam Hasılat           Azami İade      Doğrudan Yüklenim             Genel gider              ATİK  

1.000.000                  200.000                115.200                              84.800                  ----

17.02.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.