Erdem Azman
Belediye Müfettişi
Bilim Uzmanı
E. Sosyal Güvenlik Denetmeni
E. Gelir Uzmanı
erdem.azman@yahoo.com

2025 Yılı Ücretlerinin Hesaplanışı ve Sosyal Güvenlik Destek Primine Tabi Asgari Ücret ile Çalışanların Durumu

27 Aralık 2024 tarihli ve 32765 sayılı Resmi Gazetede[1]; 24.12.2024 tarihli ve 2024/1 nolu Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı (işçi temsilcilerinin toplantıya katılmamalarına karşılık, katılanların oybirliğiyle karar verilmiştir.) ile 01.01.2025 – 31.12.2025 tarihleri arasında geçerli günlük brüt asgari ücret 866,85 Türk Lirası (sekiz yüz altmış altı lira seksen beş kuruş) olarak yayımlanmıştır. 2025 yılında uygulanacak olan asgari ücrete dair bilgiler tablo halinde T.C. Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığına ait resmi internet sitesinde[2] yer almaktadır.

Yazımız, 2025 yılında yürürlükte olacak olan asgari ücretin, Sosyal Güvenlik Destek Primine (SGDP) tabi yani emekli maaşı almakta iken sigortalı olarak çalışanların ücretlerinin kısacası tüm çalışanların ücretlerinin nasıl hesaplanacağına dair kapsamlı örnekler sunmaktadır.

Prim Oranları[3]

SGK Prim Oranları (01.01.2008 tarihinden itibaren)
Hizmet Akdine Tabi Olanlar Açısından Prim Oranları (5510 Sayılı Kanunun 4/1 (a) Bendi Kapsamında Olanlar
Sigorta Kolu	İşveren Payı (%)	Çalışan Payı (%)	Toplam (%)
Malullük, Yaşlılık ve Ölüm	11	9	20
Kısa Vadeli Sigorta Kolları	2,25	-	2,25
Genel Sağlık Sigortası	7,5	5	12,5
İşsizlik Sigortası	2	1	3
Toplam	22,75	15	37,75

Not[4]: 02.08.2024 tarihli ve 32620 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 7524 sayılı “Vergi Kanunları İle Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” un 28 inci maddesiyle; 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 81 inci maddesinin 1 inci fıkrasının (c) bendinde yapılan değişiklikle, kısa vadeli sigorta kolları (iş kazası ve meslek hastalıkları, hastalık ve analık) primi oranı %2’den %2,25’e yükseltilmiştir.

Sosyal Güvenlik Destek Primine[5] (SGDP) tabi olanların prim kesintisi kaçtır?

Sosyal Güvenlik Destek Primi Oranı
4/1-a kapsamında olanlar için	İşveren Payı (%)	İşçi Payı (%)	Toplam (%)
	22,5 + 2,25	7,5	32,25

SGDP’ye tabi sigortalının prime esas kazanç toplamı dikkate alınarak gerçekleştirilen Sosyal Güvenlik Destekleme Primi kesintisi; Sosyal Güvenlik Destek Primi İşveren Payı %22,5, Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi İşveren Payı %2,25 ile Sosyal Güvenlik Destek Primi İşçi Payı %7,5 olmak üzere toplam %32,25’tir.

Gelir vergisi tarifesi

Gelir Vergisi Kanunun 103 üncü maddesine göre 2025 yılı[6] Gelir vergisi tarifesi aşağıdaki gibidir.

Gelir vergisine tabi ücret gelirleri;

Gelir dilimi	Vergi oranı
158.000 TL'ye kadar	%15
330.000 TL'nin 158.000 TL'si için 23.700 TL, fazlası	%20
1.200.000 TL'nin 330.000 TL'si için 58.100 TL, fazlası	%27
4.300.000 TL'nin 1.200.000 TL'si için 293.000 TL, fazlası	%35
4.300.000 TL'den fazlasının 4.300.000 TL'si için 1.378.000 TL, fazlası	%40

Oranında vergilendirilir.

Asgari Ücret ile çalışanların net ücret hesabı

2025 yılında uygulanacak olan Asgari Ücret ve bu ücret üzerinden istisna tutulacak olan gelir vergisi ile damga vergisi tutarları

Ay	Brüt Ücret (a)	İşçi Payı (%15) (b)	Gelir Vergisi Matrahı (c=a-b)	Kümülatif Gelir Vergisi Matrahı	Gelir Vergisi	İstisna Tutulacak Asgari Ücret GV	Damga GV	İstisna Tutulacak Asgari Ücret DV	Net Ücret
Ocak	26.005,50	3.900,83	22.104,67	22.104,67	3.315,70	3.315,70	197,38	197,38	22.104,67
Şubat	26.005,50	3.900,83	22.104,67	44.209,34	3.315,70	3.315,70	197,38	197,38	22.104,67
Mart	26.005,50	3.900,83	22.104,67	66.314,01	3.315,70	3.315,70	197,38	197,38	22.104,67
Nisan	26.005,50	3.900,83	22.104,67	88.418,68	3.315,70	3.315,70	197,38	197,38	22.104,67
Mayıs	26.005,50	3.900,83	22.104,67	110.523,35	3.315,70	3.315,70	197,38	197,38	22.104,67
Haziran	26.005,50	3.900,83	22.104,67	132.628,02	3.315,70	3.315,70	197,38	197,38	22.104,67
Temmuz	26.005,50	3.900,83	22.104,67	154.732,69	3.315,70	3.315,70	197,38	197,38	22.104,67
Ağustos	26.005,50	3.900,83	22.104,67	176.837,36	4.257,57	4.257,57	197,38	197,38	22.104,67
Eylül	26.005,50	3.900,83	22.104,67	198.942,03	4.420,93	4.420,93	197,38	197,38	22.104,67
Ekim	26.005,50	3.900,83	22.104,67	221.046,70	4.420,93	4.420,93	197,38	197,38	22.104,67
Kasım	26.005,50	3.900,83	22.104,67	243.151,37	4.420,93	4.420,93	197,38	197,38	22.104,67
Aralık	26.005,50	3.900,83	22.104,67	265.256,04	4.420,93	4.420,93	197,38	197,38	22.104,67

Not 1: %15 işçi payı; %9 Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortası, %5 Genel Sağlık Sigortası ve %1 İşsizlik Sigortası primi çalışan payı toplamını kapsamaktadır.

Not 2: Gelir vergisi, Kümülatif vergi matrahı üzerinden 158.000,00 TL’ye kadar %15, 330.000 TL'nin 158.000 TL'si için 23.700 TL, fazlası %20 olarak hesaplanmıştır. Damga vergisi de brüt ücret olan 26.005,50 TL üzerinden binde 7,59 üzerinden hesaplanmıştır. Asgari ücret, gelir vergisi ve damga vergisinden istisna tutulduğundan dolayı net ücret hesaplanırken gelir vergisi ve damga vergisi düşülmeden hesaplama yapılmıştır.

Asgari ücret dışında bir ücret alınması durumunda ücretler nasıl hesaplanır?

30.000,00 TL brüt ücret ile sigortalı olarak çalışan bir kişinin ücret hesabı aşağıdaki şekilde olacaktır.

Ay	Brüt Ücret (a)	İşçi Payı (%15) (b)	Gelir Vergisi Matrahı (c=a-b)	Kümülatif Gelir Vergisi Matrahı	Gelir Vergisi (d)	İstisna Tutulacak Asgari Ücret GV (e)	Kesilecek Olan GV (f=d-e)	Damga Vergisi (g)	İstisna Tutulacak Asgari Ücret DV (h)	Kesilecek Olan DV (ı=g-h)	Net Ücret [j=c-(f+ı)]
Ocak	30.000,00	4.500,00	25.500,00	25.500,00	3.825,00	3.315,70	509,30	227.70	197,38	30,32	24.960,38
Şubat	30.000,00	4.500,00	25.500,00	51.000,00	3.825,00	3.315,70	509,30	227.70	197,38	30,32	24.960,38
Mart	30.000,00	4.500,00	25.500,00	76.500,00	3.825,00	3.315,70	509,30	227.70	197,38	30,32	24.960,38
Nisan	30.000,00	4.500,00	25.500,00	102.000,00	3.825,00	3.315,70	509,30	227.70	197,38	30,32	24.960,38
Mayıs	30.000,00	4.500,00	25.500,00	127.500,00	3.825,00	3.315,70	509,30	227.70	197,38	30,32	24.960,38
Haziran	30.000,00	4.500,00	25.500,00	153.000,00	3.825,00	3.315,70	509,30	227.70	197,38	30,32	24.960,38
Temmuz	30.000,00	4.500,00	25.500,00	178.500,00	4.850,00	3.315,70	1.534,30	227.70	197,38	30,32	23.935,38
Ağustos	30.000,00	4.500,00	25.500,00	204.000,00	5.100,00	4.257,57	842,43	227.70	197,38	30,32	24.627,25
Eylül	30.000,00	4.500,00	25.500,00	229.500,00	5.100,00	4.420,93	679,07	227.70	197,38	30,32	24.790,61
Ekim	30.000,00	4.500,00	25.500,00	255.000,00	5.100,00	4.420,93	679,07	227.70	197,38	30,32	24.790,61
Kasım	30.000,00	4.500,00	25.500,00	280.500,00	5.100,00	4.420,93	679,07	227.70	197,38	30,32	24.790,61
Aralık	30.000,00	4.500,00	25.500,00	306.000,00	5.100,00	4.420,93	679,07	227.70	197,38	30,32	24.790,61

Not 1: %15 işçi payı; %9 Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortası, %5 Genel Sağlık Sigortası ve %1 İşsizlik Sigortası primi çalışan payı toplamını kapsamaktadır.

Not 2: Gelir vergisi, Kümülatif vergi matrahı üzerinden 158.000,00 TL’ye kadar %15, 330.000 TL'nin 158.000 TL'si için 23.700 TL, fazlası %20 olarak hesaplanmıştır. Damga vergisi de brüt ücret üzerinden binde 7,59 üzerinden hesaplanmıştır. Gelir vergisi (Net asgari ücret 22.104,67 TL ) ve damga vergisi (Brüt asgari ücret 26.005,50 TL) istisna tutarları asgari ücrete göre hesaplanmıştır.

Asgari ücret ile çalışanların işverene maliyeti

Net Ücret (a)	İşçi Payı (%15) (b)	Brüt Ücret (c=a+b)	SGK Primi İşveren Payı (%20,75) (d)	İşsizlik Sigortası Primi İşveren Payı (%2) (e)	İşverene Toplam Maliyet (f=c+d+e)
22.104,67	3.900,83	26.005,50	5.396,14	520,11	31.921,75

Not: Maliyet hesaplaması yapılırken işverenin herhangi bir teşvikten yararlanmadığı varsayılmıştır.

5510 sayılı Kanunun 81. maddesinin (ı) bendine göre, bentde belirtilen şartları sağlayan işverenlere, SGK primi işveren payında 5 puanlık indirim öngörüldüğünden; 5 puanlık teşvikten yararlanan bir işveren için SGK Primi işveren payını %20,75 değil %15,75 olarak hesaplamak gerekir. Böyle bir durumda;

Net Ücret (a)	İşçi Payı (%15) (b)	Brüt Ücret (c=a+b)	SGK Primi İşveren Payı (%15,75) (d)	İşsizlik Sigortası Primi İşveren Payı (%2) (e)	İşverene Toplam Maliyet (f=c+d+e)
22.104,67	3.900,83	26.005,50	4.095,87	520,11	30.621,48

TBMM’de bekleyen Kanun teklifine[7] göre; “81 inci maddenin birinci fikrasınm (ı) bendinin birinci cümlesinde yer alan "dört" ibaresi; aynı bentte yer alan şartlarla birlikte işverenlerin imalat sektöründe faaliyet göstermesi halinde "beş" olarak uygulan.”ması planlanmaktadır. Kanun maddesinde böyle bir değişiklik meydana gelirse imalat sektörü dışındaki sektörlerde SGK Primi işveren payını %20,75 değil %16,75 olarak uygulanacağından;

Net Ücret (a)	İşçi Payı (%15) (b)	Brüt Ücret (c=a+b)	SGK Primi İşveren Payı (%16,75) (d)	İşsizlik Sigortası Primi İşveren Payı (%2) (e)	İşverene Toplam Maliyet (f=c+d+e)
22.104,67	3.900,83	26.005,50	4.355,92	520,11	30.881,53

Not: 2025 yılında uygulanacak olan 1.000 Türk Lirası[8] (bin lira) Asgari ücret desteği yukarıda yer alan 3 örneğe ilişkin tabloda da maliyet hesabından indirilmemiştir.

Sosyal Güvenlik Destek Primine tabi asgari ücretlilerin net ücret hesabı

Ay	Brüt Ücret (a)	SGDP İşçi Payı (%7,5) (b)	Gelir Vergisi Matrahı (c=a-b)	Kümülatif Gelir Vergisi Matrahı	Gelir Vergisi (d)	İstisna Tutulacak Asgari Ücret GV (e)	Kesilecek Olan GV (f=d-e)	Net Ücret (g=c-f)
Ocak	26.005,50	1.950,41	24.055,09	24.055,09	3.608,26	3.315,70	292,56	23.762,53
Şubat	26.005,50	1.950,41	24.055,09	48.110,18	3.608,26	3.315,70	292,56	23.762,53
Mart	26.005,50	1.950,41	24.055,09	72.165,27	3.608,26	3.315,70	292,56	23.762,53
Nisan	26.005,50	1.950,41	24.055,09	96.220,36	3.608,26	3.315,70	292,56	23.762,53
Mayıs	26.005,50	1.950,41	24.055,09	120.275,45	3.608,26	3.315,70	292,56	23.762,53
Haziran	26.005,50	1.950,41	24.055,09	144.330,54	3.608,26	3.315,70	292,56	23.762,53
Temmuz	26.005,50	1.950,41	24.055,09	168.385,63	4.127,54	3.315,70	811,84	23.243,25
Ağustos	26.005,50	1.950,41	24.055,09	192.440,72	4.811,02	4.257,57	553,45	23.501,64
Eylül	26.005,50	1.950,41	24.055,09	216.495,81	4.811,02	4.420,93	390,09	23.665,00
Ekim	26.005,50	1.950,41	24.055,09	240.550,90	4.811,02	4.420,93	390,09	23.665,00
Kasım	26.005,50	1.950,41	24.055,09	264.605,99	4.811,02	4.420,93	390,09	23.665,00
Aralık	26.005,50	1.950,41	24.055,09	288.661,08	4.811,02	4.420,93	390,09	23.665,00

Not: Gelir vergisi, Kümülatif vergi matrahı üzerinden 158.000,00 TL’ye kadar %15, 330.000 TL'nin 158.000 TL'si için 23.700 TL, fazlası %20 olarak hesaplanmıştır. 26.005,50 TL’ye kadar olan ücretler damga vergisinden istisna tutulduğundan “Net Ücret” in hesabında damga vergisi dikkate alınmamıştır.

Sosyal Güvenlik Destek Primine tabi çalışanların asgari ücret dışında bir ücret alması durumunda ücretleri nasıl hesaplanır?

Yaşlılık aylığı almakta iken 30.000,00 TL brüt ücret ile sigortalı olarak çalışan bir kişinin ücret hesabı aşağıdaki şekilde olacaktır.

Ay	Brüt Ücret (a)	SGDP İşçi Payı (%7,5) (b)	Gelir Vergisi Matrahı (c=a-b)	Kümülatif Gelir Vergisi Matrahı	Gelir Vergisi (d)	İstisna Tutulacak Asgari Ücret GV (e)	Kesilecek Olan GV (f=d-e)	Damga Vergisi (g)	İstisna Tutulacak Asgari Ücret DV (h)	Kesilecek Olan DV (ı=g-h)	Net Ücret [j=c-(f+ı)]
Ocak	30.000,00	2.250,00	27.750,00	27.750,00	4.162,50	3.315,70	846,80	227,70	197,38	30,32	26.872,88
Şubat	30.000,00	2.250,00	27.750,00	55.500,00	4.162,50	3.315,70	846,80	227,70	197,38	30,32	26.872,88
Mart	30.000,00	2.250,00	27.750,00	83.250,00	4.162,50	3.315,70	846,80	227,70	197,38	30,32	26.872,88
Nisan	30.000,00	2.250,00	27.750,00	111.000,00	4.162,50	3.315,70	846,80	227,70	197,38	30,32	26.872,88
Mayıs	30.000,00	2.250,00	27.750,00	138.750,00	4.162,50	3.315,70	846,80	227,70	197,38	30,32	26.872,88
Haziran	30.000,00	2.250,00	27.750,00	166.500,00	4.587,50	3.315,70	1.271,80	227,70	197,38	30,32	26.447,88
Temmuz	30.000,00	2.250,00	27.750,00	194.250,00	5.550,00	3.315,70	2.234,30	227,70	197,38	30,32	25.485,38
Ağustos	30.000,00	2.250,00	27.750,00	222.000,00	5.550,00	4.257,57	1.292,43	227,70	197,38	30,32	26.427,20
Eylül	30.000,00	2.250,00	27.750,00	249.750,00	5.550,00	4.420,93	1.129,07	227,70	197,38	30,32	26.590,61
Ekim	30.000,00	2.250,00	27.750,00	277.500,00	5.550,00	4.420,93	1.129,07	227,70	197,38	30,32	26.590,61
Kasım	30.000,00	2.250,00	27.750,00	305.250,00	5.550,00	4.420,93	1.129,07	227,70	197,38	30,32	26.590,61
Aralık	30.000,00	2.250,00	27.750,00	333.000,00	5.760,00	4.420,93	1.339,07	227,70	197,38	30,32	26.380,61

Not: Gelir vergisi, Kümülatif vergi matrahı üzerinden 158.000,00 TL’ye kadar %15, 330.000 TL'nin 158.000 TL'si için 23.700 TL, fazlası %20, 1.200.000 TL'nin 330.000 TL'si için 58.100 TL, fazlası %27 olarak hesaplanmıştır. Damga vergisi de brüt ücret üzerinden binde 7,59 üzerinden hesaplanmıştır. Gelir vergisi (Net asgari ücret 22.104,67 TL ) ve damga vergisi (Brüt asgari ücret 26.005,50 TL) istisna tutarları asgari ücrete göre hesaplanmıştır.

Genel Not: 28.01.2004 tarih ve 5083 Sayılı Türkiye Cumhuriyetinin Para Birimi Hakkında Kanunun 2 nci maddesi uyarınca; Türk Lirası değerlerin yeni Türk Lirasına dönüşüm işlemlerinin ve Yeni Türk Lirası cinsinden yapılan işlemlerin sonuçlarında ve ödeme aşamalarında yarım Kuruş ve üzerindeki değerler bir Yeni Kuruşa tamamlanır; yarım Yeni Kuruşun altındaki değerler dikkate alınmamıştır.

Teşvik açısından durum

İşverenlerin, SGDP’ye tabi sigortalı çalışanları için yararlandığı 5 puanlık teşvik, 7524 sayılı Kanunun 30 uncu maddesi ile 2024 yılı Eylül ayı itibariyle yürürlükten kaldırılmıştır.

Asgari ücret iki şekilde uygulanacak!

Emeklilikte yaşa takılanların 2023 ve 2024 yıllarında emekli olmaya başlaması ve 2024 yılında emekli olanların 2025 ve müteakip yıllarda emekli olacak olanlara göre emekli maaşının enflasyon etkisi nedeniyle daha yüksek hesaplanacağı bilgisinin yaygınlaşması ile birlikte milyonlarca işgücünün sigortalılık statüsü değişti ve değişecek. Bu doğrultuda belki de daha önce emekli ancak sigortalı çalışan istihdam etmeyen birçok işyeri bu statüde sigortalı istihdam etmeye başlayacak. Sosyal Güvenlik Destekleme Primi kesintisi yapılan bu statüdeki çalışanların maaş hesaplamalarına dair yapmış olduğumuz bu ayrıntılı çalışmanın hem işveren tarafına hem de işçi tarafına bilgi vermesi amaçlanmıştır.

2025 yılında asgari ücret 22.104,67 TL olarak uygulanacak gibi gözükse de sosyal güvenlik destek primine tabi yani emekli maaşı almakta iken asgari ücret ile sigortalı olarak çalışmakta olanların kazanacağı asgari ücret ise daha farklı olacaktır. SGDP’ye tabi asgari ücretliler 23.243,25 TL ila 23.762,53 TL arasında değişen tutarlarda ücret alacaklardır. İlgililere yararlı olması dileğiyle…

---

[1] https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241227-7.pdf (29.12.2024).

[2] https://www.csgb.gov.tr/tr/poco-pages/asgari-ucret/ (29.12.2024).

[3] https://sgk.gov.tr/Content/Post/c7812ea8-5087-413f-aeb5-d3c1d153e11a/Isveren-Prim-Oranlari-2024-12-26-02-46-02 (29.12.2024).

[4] https://www.csgb.gov.tr/Media/aynk2xhm/2025-asgari-%C3%BCcret.pdf (29.12.2024).

[5] https://sgk.gov.tr/Content/Post/c7812ea8-5087-413f-aeb5-d3c1d153e11a/Isveren-Prim-Oranlari-2024-12-26-02-46-02 (29.12.2024).

[6] 30 Aralık 2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yer alan 329 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241230M2-12.htm (31.12.2024).

[7]https://cdn.tbmm.gov.tr/KKBSPublicFile/D28/Y3/T2/WebOnergeMetni/9965ee9a-688a-4d10-b615-b14c5d954862.pdf (30.12.2024).

[8] https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241227-7.pdf (30.12.2024).

02.01.2025

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.