Emre Özerçen
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
info@emreozercen.com

İnşaat Sektöründe Örnekler İle Güncel KDV Oran Hesaplamaları

Değerli okurlar, daha önce yazmış olduğumuz ‘’ 1, 10, 20 Bir de Kademeli ‘’ makale ile ilgili kademeli KDV oranı hesaplamalarına ilişkin çok sayıda dönüş aldığımız için inşaat sektöründe güncel KDV oranlarını örnekler ile anlatmak istedik.

Öncelikle tekrar belirtelim arazi ve arsa teslimleri ile, işyeri teslimlerinde uygulanacak KDV oranları sabit.

• Arazi ve arsa teslimlerinde KDV oranı yüzde 10 olarak uygulanacak
• İşyeri teslimlerinde KDV oranı yüzde 20 olarak uygulanacak
• Konutlarda;

Konut teslimlerinde KDV oranını belirleyecek olan alan hesabı net alan üzerinden yapılmaktadır. Söz konusu konutlarda net alan hesabı için ise Çevre ve Şehircilik Bakanlığı tarafından Yayımlanan Planlı İmarlar Tip İmar Yönetmeliği baz alınır.

Bu arada belirtmekte fayda var inşaat ruhsatlarında sadece brüt alan belirtilmektedir. KDV oranı burada belirtilen brüt m2 üzerinden hesaplanmamaktadır.

• 6306 Sayılı Kanun Kapsamında Yapılan Projelerde

6306 Sayılı Kanun Kapsamı Nedir?

Afet riski altındaki alanlar ile bu alanlar dışındaki riskli yapıların bulunduğu arsa ve arazilerde iyileştirme, tasfiye ve yenileme işlemleri yapılan projeler.

Ruhsat Tarihi Önemli

• 01.04.2022 tarihinden önce yapı ruhsatı alan inşaat projelerinde net alanı 150 m² ye kadar olan konutlarda KDV oranı yüzde 1 olarak uygulanırken, 150 m2 nin üstündeki konut teslimlerinde ise KDV oranı yüzde 20 olarak uygulanacak.
• 01.04.2022 tarihi ve  sonrasında yapı ruhsatı alan inşaat projelerinde ise net alanının 150 m² ye kadar olan kısmı için yüzde 1 oranında, net alanının 150 m2 üzerinde olması halinde ise m2 olarak aşan kısım için yüzde 20 KDV oranı yani kademeli KDV uygulanacak

Örnek Uygulama

(T) inşaat şirketi 6306 sayılı Kanun kapsamında İstanbul’da inşa ettiği konutlardan 7/3/2022 tarihinde yapı ruhsatı alınan net alanı 120 m2 olan konutu 1.500.000 TL bedelle; 11/4/2022 tarihinde yapı ruhsatı alınan net alanı 120 m2 olan konutu 1.400.000 TL ve net alanı 160 m2 olan konutu 2.000.000 TL bedelle 5/9/2023 tarihinde satmıştır.

Bu durumda, her bir konut için;

- (1.500.000x%1)=15.000 TL,

- (1.400.000x%1)=14.000 TL,

- (2.000.000x150/160x%1)+(2.000.000x10/160x%20)=18.750+25.000=43.750- TL

KDV hesaplanacaktır.

• 6306 Sayılı Kanun Kapsamında Olmayan Projelerde

Yine Ruhsat Tarihi Önemli

Yapı Ruhsat Tarihi 01.04.2022 Tarihi ve Sonrasında Olan Projeler

• Kademeli KDV oranı uygulanacak. Yani konutun 150m2 kadar isabet eden kısmı için yüzde 10, aşan m2 ye isabet eden kısmı için ise yüzde 20 KDV oranı uygulanacak.

Örnek Uygulama

(D) A.Ş. aktifinde kayıtlı arsa için, müteahhit (B) A.Ş. ile 17/5/2022 tarihinde arsa payı (kat) karşılığı inşaat sözleşmesi imzalamış ve bu sözleşmeye ilişkin yapı ruhsatı 24/5/2022 tarihinde alınmıştır. Söz konusu sözleşmeye göre arsa sahibi (D) A.Ş. inşa edilecek 20 konuttan 8’ini (4 adedinin net alanı 140 m2, 4 adedinin net alanı 160 m2 olmak üzere) ve 5 işyerinden 2’sini alacaktır.

(B) A.Ş. 213 sayılı Kanunun 267 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan ikinci sıradaki maliyet bedeli esasına göre arsa sahibine vereceği 8 konut ve 2 işyeri için toptan satış olması nedeniyle maliyet bedeline %5 ilave etmek suretiyle konutlar için sırasıyla 2.000.000 TL ve 2.400.000 TL, işyerleri için 1.000.000 TL olmak üzere toplam 5.400.000 TL bedel hesaplamıştır.

Bu durumda (B) A.Ş. tarafından arsa sahibine teslim edilen konutlara ve işyerlerine ilişkin;

- 4 adet 140 m2’lik konut için: (2.000.000x%10)=200.000 TL,

- 4 adet 160 m2’lik konut için (her bir konutun 150 m2’lik kısmına isabet eden bedel üzerinden %10, 150 m2’yi geçen kısmına ise %20 KDV):

(2.400.000x150/160x%10)+(2.400.000x10/160x%20)=225.000 +30.000=255.000 TL,

- 2 adet işyeri için: (1.000.000x%20)=200.000 TL olmak üzere 5.400.000 TL bedel için toplam (200.000+255.000+200.000)=655.000 TL KDV hesaplanacaktır.

KDV mükellefi arsa sahibi (D) A.Ş.nin aldığı konut ve işyerlerinin karşılığı olarak (B) A.Ş.ye yapmış olduğu arsa payı tesliminde konut ve işyerlerinin 213 sayılı Kanunun 267 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan ikinci sıradaki maliyet bedeline %5 ilave etmek suretiyle bulunan 5.400.000 TL üzerinden %10 oranında (5.400.000x%10) 540.000 TL KDV hesaplanacaktır.

Yapı Ruhsat Tarihi 01.04.2022 Tarihinden Önce Alınan Projelerde

• Büyükşehir belediye sınırları dışında olan konutlar veya lüks veya birinci sınıf inşaat olarak yapılmamış konutlar veya arsa birim m2 değeri 1.000-TL’sına kadar olan konut teslimlerinde yüzde 1 KDV oranı uygulanmaya devam edecek, net alanı 150 m2 üzerinde olan ve konut teslimlerinde ise yüzde 20 KDV oranı uygulanacak.(Yapı Ruhsatı 01/01/2017 ve sonrasında alındıysa)

Örnek Uygulama

(S) İnşaat Taahhüt A.Ş. 2021 yılında Yozgat’ta yapı ruhsatı aldığı inşaatta aynı yıl tamamladığı ve stoklarında yer alan konutlardan net alanı 120 m2 konutu 600.000 TL bedelle, 160 m2 konutu ise 900.000 TL bedelle 05/09/2023 tarihinde satmıştır.

Bu durumda (S) İnşaat Taahhüt A.Ş.nin hesaplayacağı KDV;

-  120 m2 konut için: (600.000x%1)=6.000 TL

-  160 m2 konut için: (900.000x%20)=180.000 TL olacaktır.

Yapı ruhsatının 1/4/2022 tarihinden sonra alınmış olması halinde (S) İnşaat Taahhüt A.Ş.nin hesaplayacağı KDV;

-  120 m2 konut için: (600.000x%10)=60.000 TL

-  160 m2 konut için:

(900.000x150/160x%10)+(900.000x10/160x%20)=84.375+11.250=95.625- TL

olacaktır.

Kaynak: 41 Nolu KDV Genel Tebliği 

08.09.2023

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.