Emre Özerçen
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
info@emreozercen.com

2024 Yılında Neler Değişti?

Değerli okurlar, 30.12.2023 tarihinde Resmi Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi ve Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile 2024 yılına ilişkin istisna, indirim ve muafiyet tutarları ile vergilendirmeye ilişkin dilimler ile had ve tutarlar yeniden belirlenmiştir.

Enflasyon Düzeltmesi 31.12.2023 Tarihli Mali Tablolara Uygulanacak

Enflasyon düzeltmesine ilişkin tebliğ Resmi Gazete’de yayımlandı. Bu sayede enflasyon düzeltmesinin ertelenmeyeceği de veya uygulamada değişikliğe gidilmeyeceği de netleşmiş oldu.

Enflasyon düzeltmesi ile parasal olmayan kıymetler 31/12/2023 tarihli bilanço itibariyle enflasyon düzeltmesine tabi tutulacak. Ancak 31/12/2023 yılı bilançosunda yapılacak düzeltme işlemleri doğrudan vergi etkisi yaratmayacak. Düzeltme sonucu kaynaklanan kâr/zarar farkı, geçmiş yıllar kâr/zararı hesabında gösterilecek. Bu şekilde tespit edilen geçmiş yıl kârı vergiye tabi tutulmayacak, geçmiş yıl zararı zarar olarak kabul edilmeyecek.

Parasal olmayan kalemler 2024 ve sonraki yıllarda düzeltilmiş değerleri üzerinden gider, maliyet veya gelir unsuru olarak dikkate alınacaklarından 31/12/2023 yılı bilançosunun düzeltilmesi 2024 ve takip eden yıllarda dolaylı olarak vergi etkisi yaratacak.

01.07.2024 Tarihine Kadar EFT-POS Özellikli ÖKC’lerin En Az Bir Banka İle Anlaşma Sağlaması Lazım

Öteden beri EFT-POS özellikli YN ÖKC kullananlar, 1/7/2024 tarihinden itibaren en az bir banka veya diğer kuruluş ya da ödeme hizmet sağlayıcısı ile üye iş yeri anlaşması yaparak kullanılan her bir YN ÖKC aracılığıyla banka kartları ile ödeme taleplerini kabul etmek zorundadırlar.

30/12/2023 ile 1/7/2024 tarihi arasında basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC kullanmaya başlayanlar, 1/7/2024 tarihinden itibaren en az bir banka veya diğer kuruluş ya da ödeme hizmet sağlayıcısı ile üye iş yeri anlaşması yaparak kullanılan her bir YN ÖKC aracılığıyla banka kartları ile ödeme taleplerini kabul etmek zorundadırlar.

Ancak, basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC’nin kullanılmaya başlandığı tarih ile 1/7/2024 tarihi arasında 30 günden az süre bulunması durumunda, 30 gün içerisinde her bir YN ÖKC aracılığıyla banka kartları ile ödeme taleplerinin kabul edilmesine başlanması gerekmektedir.

İndirimli Oran KDV İadesi Alt Sınırı

2023 yılı için 57.300 TL” olarak uygulanan alt sınır, 2024 yılı için 90.800 TL olarak güncellenmiştir.

Doğrudan Gider Yazılabilecek Demirbaş Sınırı

2024 yılı için 6.900-TL (KDV hariç) olarak güncellenmiştir.

Şüpheli Ticari Alacaklar Dava Sınırı

2024 takvim yılında 14.000-TL’sını aşmayan alacaklar için dava ve icra takibi şartı aranmayacak. Yazılı olarak bir defadan fazla istenmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemişse doğrudan şüpheli ticari alacak karşılığı ayrılabilecek.

Mesken Kira Gelirleri

Mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı 33.000 TL’sına yükseltildi. Bu tutar 2024 yılı mesken kira gelirleri için geçerli. Kira gelirinin 33.000-TL’sını aşmaması halinde bu gelir ile ilgili beyanname verilmeyecek.

Binek Otomobillere İlişkin Gider Yazılabilecek Tutarlar

Kiralamalara ilişkin aylık gider yazılabilecek kira tutarı KDV hariç 26.000-TL,

Gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 690.000 TL,

Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 790.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 1.500.000 TL olarak belirlendi.

Değer Artışı ve Arızi Kazançlarda İstisna

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2024 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 87.000 TL olarak tespit edilmiştir. Özellikle şahıslar için beş yıllık süre dolmadan yapılan gayrimenkul satışlarında 87.000-TL’ye kadar olan kazançlar istisna kapsamında sayılıp vergilendirilmeyecektir.

Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2024 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 200.000 TL olarak tespit edilmiştir.

Gelir Vergisi Dilimleri Değişti

Gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2024 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde uygulanmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.

110.000 TL'ye kadar                                                                                                     % 15

230.000 TL'nin 110.000 TL'si için 16.500 TL, fazlası                                                   % 20

580.000 TL'nin 230.000 TL'si için 40.500 TL (ücret gelirlerinde

870.000 TL'nin 2300.000 TL'si için 40.500 TL), fazlası                                             % 27

3.000.000 TL'nin 580.000 TL'si için 135.000 TL, (ücret gelirlerinde

3.000.000 TL'nin 870.000 TL'si için 213.000 TL), fazlası                                         % 35

3.000.000 TL'den fazlasının 3.000.000 TL'si için 982.000 TL,

(ücret gelirlerinde 3.000.000 TL'den fazlasının 3.000.000 TL'si için

958.800 TL), fazlası                                                                                                     % 40

Engellilik İndirim Tutarı

Çalışma gücünün asgarî % 80'ini kaybetmiş bulunan hizmet erbabı birinci derece engelli, asgarî % 60'ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ikinci derece engelli, asgarî % 40'ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ise üçüncü derece engelli sayılır ve aşağıda engelli dereceleri itibariyle belirlenen aylık tutarlar, hizmet erbabının ücretinden indirilir.

31 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan engellilik indirimi tutarları;

• Birinci derece engelliler için 6.900 TL, -
• İkinci derece engelliler için 4.000 TL, -
• Üçüncü derece engelliler için 1.700 TL

Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartları

 Yıllık kira bedeli toplamı;

 Büyükşehir belediye sınırları içinde 55.000 TL,

 Diğer yerlerde 34.000 TL’sını aşmamalı.

Özel Şartları

1. Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanların yıllık alımları 690.000,00 TL, yıllık satış tutarları 1.1000,00 TL’sını aşmaması
2. Bunun dışında başka işlerle uğraşanların bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatının 340.000,00 TL’sını aşmaması
3. 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamının 690.000,00-TL’sını aşmaması gerekli.

Beyanname Sınırı

2024 Takvim Yılında tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 13.000 TL olarak tespit edilmiştir. 2024 yılında elde edilen ve tevkifat ve istisnaya konu olmayan bu gelirlerin 13.000-TL’sını aşmaması halinde beyanname verilmeyecek.

Fatura Düzenleme Sınırı

2024 takvim yılı için tespit edilen rakam 6.900-TL (KDV dahil)

İzaha Davet

Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge tutarı 500.000-TL olarak tespit edilmiştir.

Uzlaşma Limiti

Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 23.000-TL ve üzeri olarak belirlendi.

TDHP

Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ilişkin kural ve standartlara uyulmaması halinde tespit edilen özel usulsüzlük cezası tutarı 40.000-TL

02.01.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.