Coşkun Güven
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilim Uzmanı
cguven79@gmail.com

Serbest Dolaşım Giriş Beyannamelerinde KDV Matrahına Dahil Yurtiçi Gider Faturalarının Eksik Beyan Edilmesi

GİRİŞ

Serbest dolaşım giriş beyannameleri ile ilgili olarak, beyannamelerde kayıtlı yurtiçi giderlerin, yurt içi gider faturalarından düşük beyan edilmesi durumunda arada oluşan farkın hesaplanarak tahakkuk edilmesidir.

DAYANAK

3065 Sayılı KDV Kanunun, İthalatta Matrah başlıklı 21. Maddesinde ;

İthalatta, verginin matrahı aşağıda gösterilen unsurların toplamıdır:

a) İthal edilen malın gümrük vergisi tarhına esas olan kıymeti, gümrük vergisinin kıymet esasına göre alınmaması veya malın gümrük vergisinden muaf olması halinde sigorta ve navlun bedelleri dahil (CIF) değeri, bunun belli olmadığı hallerde malın gümrükçe tespit edilecek değeri,

b) İthalat sırasında ödenen her türlü vergi, resim, harç ve paylar,

c) Gümrük beyannamesinin tescil tarihine kadar yapılan diğer giderler ve ödemelerden vergilendirilmeyenler ile mal bedeli üzerinden hesaplanan fiyat farkı, kur farkı

CEZA

3065 Sayılı KDV Kanunu ;

Madde 51 – Mükelleflerin ithalde beyan ettikleri matrahla tahakkuk veya inceleme yapanların veyahut teftişe yetkili kılınanların buldukları matrahlar üzerinden hesaplanan vergi farkları hakkında Gümrük Kanunu uyarınca Gümrük Vergisindeki esaslar dairesinde ceza uygulanır.

4458 Sayılı Gümrük Kanunu ;

Madde 234 – b) Kıymeti üzerinden ithalat vergilerine tabi eşyanın beyan edilen kıymeti, 23 ila 31 inci maddelerde yer alan hükümler çerçevesinde belirlenen kıymete göre noksan bulunduğu takdirde, bu noksanlığa ait ithalat vergilerinden başka vergi farkının üç katı para cezası alınır.

6183 Sayılı AMME Alacaklarının Tahsil Usulü Kanunu ;

                (Değişik: 25/12/2003 -5035/4 md.)(1)

Madde 51 - Amme alacağının ödeme müddeti içinde ödenmeyen kısmına vadenin bitim tarihinden itibaren her ay için ayrı ayrı (1266 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla değişen ibare; Yürürlük: 01.07.2019) % 2,5 (4) oranında gecikme zammı tatbik olunur. Ay kesirlerine isabet eden gecikme zammı günlük olarak hesap edilir.

Gecikme zammı bir milyon liradan az olamaz.

Gecikme zammı; 213 sayılı Vergi Usul Kanununa göre uygulanan vergi ziyaı cezalarında bu madde uyarınca belirlenen oranda, mahkemeler tarafından verilen ve ceza mahiyetinde olan amme alacaklarında ise bu oranın yarısı ölçüsünde uygulanır. Bunların dışındaki ceza mahiyetinde olan amme alacaklarına gecikme zammı tatbik edilmez.

(700 Sayılı KHK'nın 28 inci maddesiyle değişen ibare; Yürürlük: 09.07.2018)     Cumhurbaşkanı(2), gecikme zammı oranlarını aylar itibarıyla topluca veya her ay için ayrı ayrı, yüzde onuna kadar indirmeye, gecikme zammı oranı ile gecikme zammı asgari tutarını iki katına kadar artırmaya, ayrıca gecikme zammı oranını aylar itibarıyla farklı olarak belirlemeye ve gecikme zammını bileşik faiz usulüyle aylık, üç aylık, altı aylık veya yıllık olarak hesaplatmaya yetkilidir. 

(1) 19/10/2010 tarihli ve 27734 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 12/10/2010 tarihli ve 2010/965 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki Kararın 1 inci maddesiyle, birinci fıkrada yer alan  gecikme zammı oranı her ay için ayrı ayrı uygulanmak üzere %1,40 olarak belirlenmiştir.

(2)Değişmeden önceki şekli: Bakanlar Kurulu

(3)Değişmeden önceki şekli: % 4

(4)Değişmeden önceki şekli: % 2

ÖRNEK

İTHALAT GÜMRÜK BEYANNAMESİ

MAL BEDELİ                                       : 100.000,00 TL                                 

SİGORTA                                            :         100,00 TL

NAVLUN                                             :      1.000,00 TL

GELİR VERGİSİ MATRAHI             : 101.100,00 TL

DAMGA VERGİSİ                             :           97,10 TL

DEPOLAMA GİDERİ                        :      1.000,00 TL

LİMAN GİDERLERİ                           :       1.000,00 TL

KDV MATRAHI                                 :   103.197,10 TL

Bildirdiğimiz beyanlara karşın yurtiçi giderlerin  fatura tutarları ;

NAVLUN                                             : 5.000,00 TL

ARDİYE                                                : 5.000,00 TL

LİMAN GİDERLERİ                           : 5.000,00 TL

Beyannamemizde bildirdiğimiz : Navlun + Depolama Gideri + Liman Giderleri  

                                                               1.000,0 + 1.000,00 + 1.000,00 = 3.000,00 TL

Firmamıza faturalan işlemler : Navlun + Depolama Gideri + Liman Giderleri

                                                               5.000,00 + 5.000,00 + 5.000,00 = 15.000,00 TL

Beyan ile gerçekleşen işlemler arasındaki fark : 15.000,00 – 3.000,00 = 12.000,00 TL

Bu eksik bildirilen tutarların vergisi ve cezası  tahsil edilir.

SONUÇ

Ticaret Bakanlığının sonradan kontrolleri kapsamında yapılan incelemelerde bu tür farkların ortaya çıkmasından dolayı beyannamelerde bildirilen yurt içi gider faturaların eksiksiz bir şekilde beyan edilmesi, firmalara daha sonra oluşacak Vergi Cezası zararını yok edecektir.

KAYNAKÇA

3065 Sayılı KDV Kanunu - Resmi Gazete Sayısı - Tarihi: 18563 - 02/11/1984

4458 Sayılı Gümrük Vergisi Kanunu – Resmi Gazete Sayısı - Tarihi: 23866 - 04/11/1999

 6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun - Resmi Gazete Sayısı - Tarihi: 8469 - 28/07/1953

25.09.2019

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.