Cevdet Akçakoca
Yeminli Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
akcakoca@superonline.com

Problemli DİİB Satışlarının Muhasebeleştirilmesi

26.Haziran.2014 tarihinde yazdığım Diib ve İhraç Kayıtlı Satışta Probleme Devam başlıklı yazımda “ 26.04.2014 TARİH VE 28983 SAYILI Resmi Gazetede yayımlanan Katma Değer Vergisi Uygulama Tebliği ile birlikte bir çok meslekdaşımız çok önemli bir problemi ortaya koydular. “Dahilde işleme belgesi kapsamında ihraç kayıtlı satışlar” konusunda bir problem var diye. Şeklinde başlamış ve problemi ortaya koymuştum. 
Bu konuda yeni bir açıklama yapılmadı. Dahilde İşleme Rejiminde İhraç kayıtlı satışların tebliğdeki gibi yapılacağını kabul etmek durumundayız. Problem belki ileride çözülür veya yetkililer her hal ü karda problemi çözecek çareler bulacaktır. 
DİİB konusu ihraç kayıtlı satışlar tebliğde belirtildiği takdirde yapılır ve iade de tebliğe göre hesaplanırsa muhasebe kayıtları da problem olarak ortaya çıkmaktadır. Ben, kendime göre DİİB konusu ihraç kayıtlı satışların aşağıdaki şekilde muhasebeleştirilebileceğini düşünmekteyim. 
1. Dahilde İşleme Belgesi konusu 1000 liralık bir ihraç kayıtlı satışı yaptığımızı farzedelim. Normal olarak muhasebe kaydı aşağıdaki gibi olmalıdır. 
--------------- --------------
120 Alıcılar 1000
192 Diğer KDV 180
600 Satışlar 1000
391 Hesaplanan KDV 180
----------------- ---------------
2, Yeni tebliğ gereği yapılan hesaplama sonucu 130 liralık KDVnin önceki dönemlerde alınmadığını, dolayısıyla iade alınamayacağını, iade alınacak tutarın ise 50 lira olduğunu farzedelim. 
Muhasebe kaydı aşağıdaki gibi olacaktır.
-------------------- -----------------
120 Alıcılar 1000
191 İndirilecek KDV 130
192 Diğer KDV 50
600 Satışlar 1000
391 Hesaplanan KDV 180
---------------- ---------------------

Devam etmekte olan problemin muhasebe kayıtları açısından çözümü için kullanılmasını tavsiye ettiğim kayıt şekli budur. Ancak, yukarıdaki kayıt şekli resmi bir tebliğle veya açıklama ile bildirilmiş olmayıp yetkililerden veya muhasebe bilim camiasından da bu konuda yazı ve açıklamalar beklemekteyim. 

31.07.2014

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.