Cevdet Akçakoca
Yeminli Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
akcakoca@superonline.com

Kdv Tevkifat Uygulaması Değiştirildi

 Maliye Bakanlığı 14.04.2012 tarih ve 28264 sayılı Resmi Gazetede yayımladığı (117) seri no.lu KDV genel tebliği ile daha önce muhtelif tebliğlerde düzenlemiş olduğu katma değer vergisi tevkifatı ile ilgili hükümleri iptal ederek hepsini bir  tebliğde toplamıştı.

 Bu defa 2013 yılında, bir yıllık tatbikattan sonra, 26.Şubat.2013 tarih ve 28571 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 122 sayılı tebliğle, aşağıda belirtilen değişiklikleri yapmış ve 01.Mart.2013 tarihinden itibaren tatbik edilmek üzere tevkifat oranlarından bazılarını düşürmüştür.

 

 

 

122. Sayılı Tebliğle yapılan değişiklikler:

 

a. Bakır, çinko, alüminyum ürünlerinin tesliminden başka kurşun ürünlerinin teslimi de tevkifata tabi tutulmuştur. 

 

Tevkifat kapsamına bakır ve alaşımlarından, çinko ve alaşımlarından, alüminyum

 

ve alaşımlarından, kurşun ve alaşımlarından mamul; anot, katot, granül, filmaşin, profil, levha, tabaka, rulo, şerit, panel, sac, boru, pirinç çubuk, lama, her türle tel ve benzerleri ile özellikle kurşun ve alaşımlarından mamul, tuğla, mühür, yaprak, plaka, folyo, pul, saçma, ızgara, toz, kurşun oksit, kurşun monoksit, kırmızı oksit ve benzerleri girmektedir.

 

Tevkifat kapsamı 5/10 veya diğer bir tabirle %50 olacaktır.

 

b.Külçe metal teslimlerinde bakır, çinko, alüminyum külçelere ilaveten kurşun külçeler de tevkifata tabi tutulmuş olup  tevkifat oranı eskiden olduğu gibi 7/10 veya diğer tabirle %70 olacaktır.

 

c.Hurda ve atık teslimlerinde tevkifat %50 veya diğer bir tabirle 5/10 olmuştur.b

 

d.Ağaç ve orman ürünleri tesliminde tevkifat 5/10 veya %50 olacaktır.

 

e.Tevkifata tabi ürünlerdeki KDV iadesinde alt sınır 2.000 liradan 4.000 liraya çıkarılmıştır. Yani, 4.000 lirayı aşmayan mahsuben iade talepleri Vergi İnceleme Raporu, YMM raporu ve teminat aranılmaksızın yerine getirilecek, 4.000 liranın üzerindeki iade talepleri ise Vergi İnceleme Raporu veya YMM raporu ile yerine getirilir. 4000 Lirayı aşan kısım için teminat verilmesi halinde teminat, Vergi İnceleme Raporu veya YMM. Raporu ile çözülür.

 

f.İade uygulamasına bakır, çinko ve alüminyum ürünleri yanında kurşun ürünlerinin teslimi ile, metal, plastik,  kağıt, cam hurda ve atıklarının teslimi yanında lastik ve kauçuk ürünlerinin teslimi  de dahil edilmiştir.

 

g. 1 No.lu KDV Beyannamesinde gösterilen ve mahsuben iade şartlarını taşıyan KDV iade alacağı, aynı döneme ilişkin 2 No.lu KDV Beyannamesine göre tahakkuk eden KDV borcuna mahsup edilebilecektir.

 

h.Kısmi tevkifat uygulamasından kaynaklanan ve vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılan mahsuben iade taleplerinde, vergi inceleme raporu dışında diğer belgelerin tamamlanmış olması ve vergi inceleme raporunun olumlu gelmesi (rapor kısmen olumlu gelmişse olumlu gelen kısım itibariyle) kaydıyla iade talep dilekçesinin verildiği tarih itibariyle mahsup işlemi yapılacaktır. Bu durumda, mahsuben iade talep edilen vergi borcunun vade tarihinden vergi inceleme raporunun vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihe kadar geçen süre için gecikme zammı hesaplanmayacaktır.

 

Tevkifat tebliğini bir daha hatırlayalım.

 

 

 

Tevkifat uygulaması :

 

 

 

a.      Tam Tevkifat

 

b.      Kısmi Tevkifat diye ikiye ayrılır.

 

 

 

Tam tevkifat, işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tamamının işleme

 

muhatap olan alıcı tarafından beyan edilip ödenmesi,

 

 

 

Kısmi tevkifat ise hesaplanan verginin Bakanlıkça belirlenen kısmının alıcı tarafından beyan edilip ödenmesi, diğer kısmının ise işlemi (teslim ve hizmeti) yapan tarafından beyan edilip ödenmesidir.

 

 

 

Beyanlar:

 

 

 

a.      Sorumlu sıfatıyla 2 no.lu kdv beyannamesi ile

 

b.      Kısmi tevkifat uygulamasında ise mükellef olarak satıcı beyanı (1) no.lu kdv beyannamesi ile yapılacaktır.

 

 

 

 

 

İndirim:

 

 

 

2. no.lu kdv beyannamesinde herhangi bir indirim yapılmaz ve tamamı ödenir.

 

Tevkifat uygulayan alıcının kdv mükellefiyeti varsa, sorumlu sıfatıyla 2 no.lu kdv beyannamesi verilip ödeyecek, ve 1 no.lu kdv beyannamesinde bu 2 no.lu kdv beyannamesinde beyan ettiği tutarı indirecektir.

 

 

 

Tam Tevkifat Uygulaması:

 

 

 

1. Proje, danışmanlık , bilgisayar yazılım ve bilgi hizmetleri

 

2.Serbest meslek faaliyetleri

 

3. Kiralama işlemleri

 

4. Reklam verme Hizmetleri

 

 

 

Kısmi Tevkifat Uygulaması:

 

 

 

a.      KDV mükellefleri

 

b.      Belirlenmiş alıcılar

 

(Bunlar, 5018 sayılı kanundaki kurum ve kuruluşlar, döner sermayeli kuruluşlar, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, emekli ve yardım sandıkları, bankalar, kamu iktisadi teşekkülleri, özelleştirmedeki kuruluşlar, organize sanayi bölgeleri, borsalar ve bunların yarıdan fazla sermayesine sahip oldukları kurum ve kuruluşlar ile borsada işlem gören şirketlerdir.) için uygulanacaktır.

 

 

 

Bunlardan  aşağıda sayılanlara belirtilen işlerin yapılması halinde kısmi tevkifat uygulanır.

 

 

 

Kısmi tevkifat uygulaması ile ilgili son tablo ve oranlar aşağıdadır.

 

 

 

Kısmi tevkifat uygulanacak işler	Uygulanacak kuruluşlar	Tevkifat Oranı
1.Yapım işleri ile birlikte ifa edilen  Mühendislik, mimarlık ve etüd    Proje hizmetleri	Belirlenmiş alıcılar	2/10 veya %20
2.Etüt,plan-proje, danışmanlık, Denetim ve benzeri hizmetler	Belirlenmiş alıcılar	9/10 veya %90
3. Makine, techizat, demirbaş Ve taşıtlara ait tadil, bakım ve Onarım hizmetleri	Belirlenmiş alıcılar	5/10 veya %50
4.Yemek servis ve organizasyon Hizmetleri	Belirlenmiş alıcılar	5/10 veya %50
5. İşgücü temin hizmetleri	KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar	9/10 veya %90
6.Yapı denetim hizmetleri	KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar	9/10 veya %90
7. Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri, çanta ve Ayakkabı dikim işleri ve bu işlere Aracılık hizmetleri	KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar	5/10 veya %50
8.Turistik mağazalara verilen Müşteri bulma/götürme hizmetleri	KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar	9/10 veya %90
9. Spor kulüplerinin yayın, reklam Ve isim hakkı gelirlerine konu işlemler	KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar	9/10 veya %90
10.Temizlik, cevre ve bahçe bakım Hizmetleri	KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar	7/10 veya %70
11. Servis taşımacılığı hizmetleri	KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar	5/10 veya %50
12.Her türlü baskı ve basım hizmetleri	Belirlenmiş alıcılar	5/10 veya %50
13.Kamu kurum ve kuruluşlarına İfa edilen diğer hizmetler	Belirlenmiş alıcılar	5/10 veya %50
14. Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun Külçe metal teslimleri	KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar	7/10 veya %70
15. Bakır, çinko ve alüminyum ve kurşun Ürünleri teslimi	KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar	5/10 veya %50
16. Hurda ve atık teslimi (İstisnadan vazgeçmişlerse)	KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar	5/10 veya %50
17. Metal, plastik, lastik, kauçuk, Kağıt ve cam hurda ve atıklardan Elde edilen hammadde teslimi	KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar	9/10 veya %90
18. Pamuk, tiftik, yün ve yapağı İle post ve deri teslimleri	KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar	9/10 veya %90
19. Ağaç ve orman ürünleri teslimi	KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar	5/10 veya %50

 

 

 

                                  

 

Kısmi tevkifatta ortak hükümler:

 

 

 

1. Belirlenmiş alıcıların yaptığı işlerde kısmi tevkifat uygulanmaz.
2. KDV kanunu 11/1-c maddesi ve geçici 17. maddesi ile istisnaya tabi teslim ve hizmetlerde tevkifat yoktur.
3. KDV dahil toplam bedel 1000 TL. ye kadar olan teslim ve hizmetlerde tevkifat yapılmaz, 1000 TL. yı aşan tutarın tamamı tevkifata tabidir.
4. Fatura düzeni aşağıdaki gibi olacaktır.

 

 

 

İşlem bedeli                                                           100

 

Hesaplanan KDV                                                    18

 

Tevkifat oranı                                              5/10 (%50)

 

Alıcı tarafından tevkif edilecek kdv                          9

 

Tevkifat dahil toplam tutarı                                   118

 

Tevkifat hariç toplam tutarı                                   109

 

Yalnız yüzdokuz Türk lirasıdır.

 

 

 

Tevkifatın Beyanı :

 

 

 

Alıcılar tevkifatı 2 no.lu kdv beyannamesi ile beyan edip ödeyecekler, satıcılar

 

ise 1 no.lu kdv beyannamesinde ilgili sütunlarda tevkifatı beyan edeceklerdir.

 

Satıcılar, iade edilecek kdv talep edebilecek ve bunu beyannamede

 

belirtecektir. İadeler 117 sayılı genel tebliğin 5 inci bölümünde belirtilen şekilde yapılacaktır. İade, Yeminli Mali Müşavir raporu veya Vergi inceleme raporu ile gerçekleştirilebilir.

 

a.      4000 lirayı aşmayan mahsup taleplerinin 117 sayılı KDV genel tebliğinde

 

belirtilen işlemlere ait kısmı VİR (vergi inceleme raporu) veya YMM (Yeminli Mali Müşavir) raporu ile, aşan kısım ise sadece teminat veya VİR RAPORU İLE yerine getirilir.  Teminat çözümü de sadece VİR raporu ile olur.

 

b.      Bir kısım işler için ise 4000 lirayı aşmayan mahsup talepleri VİR veya YMM

 

raporu ve teminat aranmaksızın yerine getirilir. Aşanlar ise teminat, VİR veya YMM raporu ile sonuçlandırılır. Nakden iade talepleri de aynı esaslarla yerine getirilir. Bilhassa yeni ilave edilen tevkifat konuları ve oranlarında firmaların dikkatle hareket etmeleri ve yeni tevkifat oranlarını 01.Mart.2013 tarihinden itibaren uygulamaları gerekmektedir.

 

 

05.03.2013

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.