Özel Tüketim Vergisi (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde; 3/3/2020 tarihli ve 31057 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 7) ile ÖTV uygulamalarında bazı değişiklikler yapılmıştır.
Sanayi sicil Belgesi olan imalatçı firmaların ÖTV teminatlarından kaynaklı finansman yükünün azaltılması için, ithalat sırasında gümrük idarelerine verilen teminatların çözümü işlemlerinde ve nakden iade taleplerinin yerine getirilmesinde, mükellefiyet büyüklükleri ve diğer şartlar dahilinde risk taşımayan ve vergiye uyum düzeyi yüksek olan mükellefler bakımından belirli gruplar için sertifika verilmek suretiyle, vergi incelemesi sonucu beklenilmeksizin ithalatta verilen teminatların sertifika türüne göre belirlenen kısmının çözümü ile nakden iade taleplerinin yerine getirilmesinde indirimli teminat verilebilmesine yönelik düzenlemeler yapılmıştır.
Nakden iade talepleri Bakımından;
Özel Tüketim Vergisi (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği’nin “İndirimli Vergi Uygulamaları ve Müteselsil Sorumluluk” başlıklı bölümünde yer alan,
bulunan mükellefler bu uygulamadan yararlanabilecektir.
Buna göre mükelleflerin iade talep edilen tutarının;
kadar teminat vermeleri durumunda, bunların nakden iade talepleri, vergi dairelerince söz konusu vergi incelemesi sonucu beklenilmeksizin, bu Tebliğin (V/A-3.3.2.2.2) bölümündeki hususların ve bu uygulamaya dair gerekli kontrollerin yapılması ile ÖTVİRA’nın (ÖTV İadesi Risk Analiz Sistemi) çalıştırılması sonucunda ilgili iade talebinin herhangi bir olumsuzluk tespit edilmeyen kısmı bakımından 10 iş günü içinde yerine getirilir.”
İthalatta verilen teminatların Çözümü Bakımından;
ÖTV Kanunu’na Ekli (I) Sayılı Listenin (A) ve (B) Cetvelinde Yer Alan Mallardan İthal Edilenlerin ÖTV’ne Tabi Başka Bir Malın İmalinde Kullanılması Halinde Özel Gümrük İdaresine Ödenen Teminatların Çözümü İşlemleri Özel Tüketim Vergisi (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği’nin(V/A-3.1/d) ve (V/A-3.2/c) bölümleri uyarınca -“İthal edilen malların, vergiye tabi başka bir malın imalinde kullanılması halinde, bu işlemde Özel Tüketim Vergisi Kanununun 2 nci maddesinin (3) numaralı fıkrasının (a) bendi uyarınca ÖTV uygulanmaz. Mükellefin bu şekilde imal ettiği malı tesliminde ÖTV beyan ederek ödemesi halinde, vergi dairesince bu mallar için alınan teminatın çözümünün gerçekleştirilebilmesi için ithal edilen malların vergiye tabi başka bir malın imalinde kullanıldığının vergi inceleme raporuyla tespit edilmesi gerekir.”- vergi incelemesi sonucuna göre yerine getirilmesinin gerektiği hallerde mükellefler bu uygulamadan yararlanabilecektir.
Buna göre, yukarıda belirtilen ithalat sırasında gümrük idaresine ödenmiş ÖTV teminatlarının;
çözümü işlemleri vergi dairesince, bu teminatlara konu mallar kullanılmak suretiyle imal edilen mallara ilişkin ÖTV yükümlülüklerinin yerine getirildiğinin tespiti kaydıyla, olumsuzluk tespit edilmeyen kısım için vergi inceleme raporu sonucu beklenilmeksizin yerine getirilecektir.
Diğer taraftan, yukarıda 1 inci kısımda belirtilen ve ÖTV 1 Sayılı Liste Uygulama Tebliğinin (III/B-6), (III/C-1) ve (III/Ç-1) bölümleri kapsamında vergi incelemesi sonucuna göre kesinleşen nakden iade talebinde bulunacak mükelleflerin de bu bölümde yer alan şartları sağlamaları koşuluyla ÖTS alabilmeleri ve bu iade talepleri için verilecek teminatlar bakımından ÖTS’yi kullanabilmeleri mümkündür
ÖTS Sahibi Olabilmek İçin Gerekli Şartlar;
ÖTS almak isteyen mükelleflerin, genel ve özel şartları birlikte taşımaları ve GİB sistemi üzerinden üretilecek ÖTV Ön Kontrol Raporu sonucunun olumlu olması gerekir.
Bu bölümde belirtilen olumlu rapordan kasıt, sahte belge veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme ya da kullanma fiili yönünden ve iade/teminat çözüm talebine veya beyana konu tutarın %10’undan fazla tutarda olumsuzluk tespiti bulunmayan rapordur.
ÖZEL ŞARTLAR |
ÖTS-A verilebilmesi için: |
ÖTS - B verilebilmesi için: |
ÖTS - C verilebilmesi için: |
ÖTV ve/veya KDV mükellefiyetinin bulunması, |
Son beş takvim yılı itibarıyla |
Son üç takvim yılı itibarıyla |
Son iki takvim yılı itibarıyla |
Aktif Toplamı (TL) |
200.000.000,00 |
100.000.000,00 |
50.000.000,00 |
Maddi Duran Varlık Toplamı (TL) |
50.000.000,00 |
25.000.000,00 |
12.000.000,00 |
Öz Sermaye Tutarı (TL) |
100.000.000,00 |
50.000.000,00 |
25.000.000,00 |
Net Satışlar Tutarı (TL) |
250.000.000,00 |
125.000.000,00 |
60.000.000,00 |
Ortalama Çalıştırılan Kişi Sayısı |
250 |
100 |
50 |
İmalatta Çalıştırılan Ortalama Kişi Sayısı |
100 |
40 |
20 |
Genel şartlarla birlikte yukarıda sayılan özel şartları sağlayan mükellefler ÖTS alabilmek için; sanayi sicil belgesi ve üretim kapasitesi ile bu kapasitenin gerektirdiği iktisadi kıymetlere sahip olduğunu gösterir kapasite raporunun aslı ya da noter onaylı örneklerini ekleyecekleri bir dilekçe ile bağlı oldukları Vergi Dairesi Başkanlığına/Defterdarlığa müracaat etmeleri gerekmektedir.
Vergi Dairesi Başkanlıkları/Defterdarlıklar Tarafından Özel Teminat Sertifikası (ÖTS) Düzenlenmesine İlişkin İşlemler:
Aşağıda Belirtilen Şartları Sağlayan Mükelleflerin ÖTV Ön Kontrol Raporu Olumlu Olarak Değerlendirilir:
Kendisi, Ortakları, Ortaklıkları Ve Kanuni Temsilcilerinin;
ÖTV ve/veya KDV Mükellefiyetleri İle İlgili Olarak Son İki Takvim Yılı İçerisinde Üçten Fazla Vergi Dairesi Değişikliği Yapmamış Olması.
ÖTS’NIN İPTALİNİ GEREKTİREN HALLER:
ÖTS düzenlenen mükelleflerin;
halinde bu sertifika, ilgili Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlık tarafından GİB sistemi üzerinden iptal edilir.
Bununla birlikte, ÖTS sahibi şirketin ortaklık yapısının %10’dan fazla değişmesi (halka açık şirketlerde halka açık kısım hariç) halinde ÖTS’nin geçerliliğini koruyabilmesi için söz konusu değişimden itibaren bir ay içerisinde ilgili Vergi Dairesi Başkanlığına/Defterdarlığa başvurulması gerekir. Bunun üzerine ilgili Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlık tarafından bu uygulama için aranan şartların taşınıp taşınmadığı yeniden tespit edilir. Aranan şartların taşınmadığının veya belirtilen süre içerisinde başvurulmadığının tespiti halinde ÖTS iptal edilir ve mükellef hakkında Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilir.
ÖTS’si yukarıda sayılan nedenlerle iptal edilen mükellefler, şartları sağlasalar dahi, ÖTS’nin iptal edildiği ayı takip eden ay başından itibaren 6 ay süre ile yeni ÖTS talebinde bulunamazlar.
ÖTS UYGULAMASI ÖNCESİNDEKİ TEMİNATLAR
Tebliğin (V/A-3.3.2) bölümünde yer alan düzenlemeler uyarınca adlarına ÖTS düzenlenen mükelleflerin, ÖTS sahibi olmadan önce, mezkur bölüme konu mal ithalatları ile tebliğin (III/B-6), (III/C-1) ve (III/Ç-1) bölümleri kapsamında nakden iade taleplerine ilişkin vermiş oldukları teminatlardan, henüz vergi incelemesine sevk edilmemiş ya da incelemenin tamamlanmamış olması sebebiyle ilgili vergi dairelerince çözülmemiş olanları için, söz konusu mükelleflerin başvurusu üzerine, teminatın verildiği işleme göre ÖTV yükümlülüklerinin yerine getirilip getirilmediğine dair gerekli kontrollerin yapılması ve/veya ÖTVİRA’nın çalıştırılması suretiyle olumsuzluk tespit edilmeyen kısımları bakımından, ÖTS’ların türüne bağlı olarak belirlenmiş oranlar uygulanmak suretiyle hesaplanacak teminat tutarlarının çözümü işlemleri, başvuru tarihinden itibaren iki ay içinde tamamlanacaktır. Kalan teminat tutarları ise vergi incelemelerinin neticesine göre sonuçlandırılacaktır.
Sonuç olarak;
09.10.2012 tarihli ve 28436 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 08.10.2012 tarihli ve 2012/3792 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile ÖTV İade ve Teminat çözümleri sisteminde değişikliğe gidilmiş ve bugüne kadar alınan en radikal uygulama devreye sokulmuştu, Söz konusu kararname öncesi dönemlerde indirimli teminat uygulamaları bulunmaktaydı (Ek:22 ve Ek:23) ve imalatçı mükellefler indirimli teminat kapsamında % 25’i kadar teminatı ilgili makamlara vermekteydiler. Eski sistemde var olan indirimli teminat uygulamalarına uzak olsada getirilen yeni “ÖZEL TEMİNAT SERTİFİKASI” uygulaması imalatçı mükelleflerin finansal yükünün bir nebze azaltacağı kuşkusuzdur ancak asıl sorun Vergi İncelemelerinin süresi konusunda bir sınırlamanın bulunmamasıdır. Bu yönüyle getirilecek bir düzenlemenin imalatçı mükelleflerin teminat yükünün hafifletilmesi bakımından daha yararlı olacağını düşünmekteyiz.
21.05.2020
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)
>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
Ayrıntılar için tıklayın.
>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.
>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.
>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.