Ayhan Kuş
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Artı Denetim ve YMM A.Ş.
a.kus@artidenetim.com.tr

“Binek Taşınmaz” İstisnaya Tabi Taşınmaz Satışında Gizli KDV Tehlikesine Dikkat

KDV uygulamalarında “Binek Otomobil” kavramına alışığız, peki “Binek Taşınmaz” kavramı da nereden çıktı?

KDVK 17/4-r maddesi kapsamında; şirket aktifinde en az iki yıl süreye bulunan taşınmazın satışının KDV’den istisna olduğunu bilmeyenimiz yoktur.

Ancak, sizlere aynı madde içinde yer alan ve konu başlığını “binek taşınmaz” olarak belirlememizin de sebebi olan gizli bir tehlikeden bahsetmek istiyoruz.

KDVK 17/4-r maddesinin ilgili bölümleri aşağıda paylaşılmıştır.

“Kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan iştirak hisseleri ile taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve  teslimler....

İstisna kapsamındaki kıymetlerin ticaretini yapan kurumların, bu amaçla aktiflerinde bulundurdukları taşınmaz ve iştirak hisselerinin teslimleri istisna kapsamı dışındadır.

İstisna kapsamında teslim edilen kıymetlerin iktisabında yüklenilen ve teslimin yapıldığı döneme kadar indirim yoluyla giderilemeyen katma değer vergisi, teslimin yapıldığı hesap dönemine ilişkin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınır.”

Binek otomobilin alımı nedeniyle ödenen KDV’nin indirim yasağı,  taşınmazın alımı nedeniyle ödenen KDV için geçerli değil. Ancak, kanun koyucu bu yasağı şartlı da olsa taşınmazın alımına değil de satışına saklamış durumda.

Şöyleki; satış esnasında her ne kadar ilgili maddenin tüm şartları sağlanarak istisna uygulansa dahi, alım sırasında yüklenilen ve satış tarihine kadar indirim yolu ile telafi edilemeyen, başka bir deyişle  satış tarihi itibariyle halen devir KDV içinde kalan KDV tutarı satışın yapıldığı döneme ait devir KDV’den tenzil edilerek gider kaydedilmesi gerekmektedir. Binek otomobilde alım sırasında indirim konusu yapılamayan ve gider/maliyet olarak dikkate alınan KDV tutarı, taşınmazın satışı nedeniyle kısmen de olsa karşınıza çıkabilir.

Bu çerçevede taşınmazın satışının yapılacağı dönem ile alımın yapıldığı dönem aralığı bu madde kapsamında analiz edilerek gerekli tedbirlerin alınması, gerekiyorsa satış için uygun tarihin beklenmesi önem arzetmektedir.

Söz konusu hususu bir kaç örnek ile açıklayacak olursak;

ALIM TARİHİ	İNDİRİLEN KDV	SATIŞ TARİHİ	ARA DÖNEMLERDEKİ DEVİR DURUMU			TENZİL TUTARI
			HERHANGİ BİR DÖNEM	HERHANGİ BİR DÖNEM	SATIŞ TARİHİ
01.01.2015	100.000,00	01.02.2017	0,00	200.000,00	300.000,00	0,00
01.01.2015	100.000,00	01.02.2017	20.000,00	200.000,00	300.000,00	20.000,00
01.01.2015	100.000,00	01.02.2017	50.000,00	35.000,00	45.000,00	35.000,00
01.01.2015	100.000,00	01.02.2017	120.000,00	180.000,00	0,00	0,00

Örnekte ara dönemler örnekleme belirlenmiştir. Alım tarihi ile satış tarihi arasındaki en az 24 aylık dönemin incelenmesi gerekecektir.

22.10.2018

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.