Aydın Şahin
Yeminli Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
E. Vergi Müfettişi
aydinsahin@generaldenetim.com

Konteyner ve Prefabrik Evlerde KDV İadesi

Bilindiği üzere “6830 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile 23.02.2023 - 31.12.2023 tarihleri arasında konteyner ve prefabrik yapı teslimlerinde KDV oranı %1'e indirilmişti. Önceleri yalnızca afet bölgesi teslimleri bu kapsamdayken, sonradan kapsam genişletilmiş ve herkese yapılan teslimlerde (kurulum ve montaj işleri de dahil) %1 KDV uygulanmıştı.

Bu gelişmeyle KDV iadesine alışık olmayan bir sektör daha geçici de olsa iade talep etme hakkına sahip oldu.

Literatürde bu iade türü “indirimli orana tabi işlem” olarak adlandırılmaktadır. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun vergi indirimini düzenleyen 29/2 maddesine göre;

“Bir vergilendirme döneminde indirilecek katma değer vergisi toplamı, mükellefin vergiye tâbi işlemleri dolayısıyla hesaplanan katma değer vergisi toplamından fazla olduğu takdirde, aradaki fark sonraki dönemlere devrolunur ve iade edilmez.

Şu kadar ki, 28 inci madde uyarınca Cumhurbaşkanı tarafından vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup indirilemeyen ve tutarı Cumhurbaşkanınca tespit edilecek sınırı aşan vergi, (...) borçlarına mahsuben ödenir.[2] Ancak mahsuben iade edilmeyen vergi, Maliye Bakanlığınca belirlenen sektörler, mal ve hizmet grupları ve dönemler itibarıyla yılı içinde nakden iade edilebilir.[3] Yılı içinde mahsuben iade edilemeyen vergi izleyen yıl içinde talep edilmesi şartıyla nakden veya mükellefin yukarıda sayılan borçlarına mahsuben iade edilir.”

Daha yalın bir ifadeyle konteyner ve prefabrik ev üretiminde kullanılan “demir, çelik, ahşap, cam, çimento, plastik, yalıtım malzemeleri gibi” girdiler %18 veya %20 ile alınmışken, prefabrik/konteyner satılırken %1 ile satıldığından aradaki fark kadar üreticinin KDV iadesi alma hakkı bulunmaktadır.

Örneğin bu madde ve malzemeler 1.000.000 + 200.000 KDV ile alındı ve üretilen yapı 1.500.000 + 15.000 KDV ile satıldıysa (200.000 – 15.000) 185.000 TL KDV iadesi talep edilebilir.

İndirimli orana tabi işlemlerden kaynaklı KDV iade talepleri Vergi İncelemesi veya Yeminli Mali Müşavir Raporu karşılığında yerine getirilecektir.

Ancak 2023 yılında yapılan satışlardan kaynaklı talep edilebilecek KDV iadesi, en geç 2024 yılı Kasım ayı beyannamesinde gösterilmek üzere talep edilecektir. Sürenin daralması nedeniyle bu hususu hatırlatmakta fayda bulunmaktadır.

21.08.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.