Ahmet Solmaz
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
ahmet.solmaz@ismmmo.org.tr

Gayrimenkul Satışında Vergisel Durumlar (Vergi Mükellefi Ve Şahıs Karşılaştırmalı)

Gayrimenkul satışında vergisel durumlar hep merak edilen bir konu olmuştur.

Şahıs ve vergi mükellefleri için farklılık arz eden durumlar aşağıda özet şeklinde bilginize sunulmuştur.

VERGİ VE HARÇLAR	VERGİ MÜKELLEFİ	ŞAHIS
1)DEĞER ARTIŞ KAZANCI	Aşağıdaki 4 şart sağlandığında; taşınmazların satışından doğan kazançların % 50 lik kısmı Kurumlar vergisinden istisnadır.      1) En az 2 yıl şirket aktifinde tutulması, 2) Satış bedelinin 2 yıl içinde tahsil edilmesi 3) Elde edilen kazancın, satışı izleyen yıl fon hesaplarına alınması 4) Fon tutarının 5 yıl boyunca şirket tarafından dağıtıma konu edilmeden tutulması ve şirketin taşınmaz ticaretinde bulunmaması gerekir.	Gayrimenkulün alış tarihinden itibaren 5 yıl içinde satış yapılması durumunda; Değer Artış Kazancı söz konusudur.   5 yıl geçtikten sonra satış yapılması durumunda; tutar ne olursa olsun elde edilen kazanç, değer artış kazancı sayılmıyor.   İvazsız (bedelsiz) olarak (bağış ve veraset) edinilen gayrimenkullerin satılmasından sağlanan kazançlar, değer artış kazancına tabi olarak vergilendirilmiyor.
2)KDV	Aktifinde 2 tam yıl süreyle bulunursa KDV’den istisnadır.	KDV’siz.
3)TAPU HARCI	31.12.2019 tarihine kadar %3 Tapu harcı söz konusudur.   %1,5 alıcı %1,5 satıcı   *01.01.2020 tarihinden itibaren %4 olacak.   K.V.K. md. 5/1-e kap. gayrimenkul satış kazancı istisnasından faydalanılacaksa; ödenecek olan tapu harcının %50’lik kısmı kayıtlara KKEG olarak alınmak zorundadır.	31.12.2019 tarihine kadar %3 Tapu harcı var.   %1,5 alıcı %1,5 satıcı   *01.01.2020 tarihinden itibaren %4 olacak.

Gayrimenkul satışından elde edilen kazançlara uygulanan kurumlar vergisi istisnası yaklaşık 30 yıldır uygulanmaktadır. Bu istisna ile amaçlanan; şirketlerin aktifinden yer alan gayrimenkullerin satılması sonucu ortaya çıkan kazancın şirketin ana faaliyetlerinde kullanılmasını sağlayarak, üretim ve istihdama katkı sağlamaktır.

FİRMALAR ÜZERİNDEKİ VERGİ YÜKÜ SÜREKLİ ARTMIŞTIR

YILLAR İTİBARİYLE KARŞILAŞTIRMA	İLK DÜZENLEME	2006	2017	GÜNCEL
GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI ORANI	100%	75%	*50%	50%
KURUMLAR VERGİSİ	%30	20%	20%	22%
VERGİ YÜKÜ	VERGİ YÜKÜ YOK	5%	10%	11%

*5 Aralık 2017 tarihli Resmi Gazete ’de yayımlanan 7061 sy. Kanun ile Gayrimenkul kazancı istisna oranı %75’ten %50’ye düşürülmüştür.

Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnası oranı ilk düzenleme yapıldığında %100 iken; bu oran önce %75’e ve sonrasında yapılan 2017 yılında ki değişiklik ile %50’ye düşürülmüştür.

Kurumlar Vergisi Oranı %30 iken; 2006 yılında %20’ye düşürülmüştür, 2018 yılında ise %22’ye yükseltilmiştir.

Benim asıl bahsetmek istediğim konu ise; Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnasındaki oranın düşmesi ve Kurumlar Vergisi oranının artmasıyla, firmaların üzerindeki vergi yükünün artışıdır. 2016 yılında gayrimenkul satışı kaynaklı firmaların üzerindeki vergi yükü %5 iken, yapılan düzenlemelerle bu oran %11 olmuştur.

Firmalar finansal açıdan sıkıntı duydukları zamanlarda aktiflerinde bulunan gayrimenkullerin satışı ile ek kaynak ortaya çıkarmaktadırlar. Ancak yukarıdaki tabloda gözüktüğü üzere, gayrimenkul satışı ile ortaya çıkan vergi yükünde sürekli bir artış yaşanmış olup; firmalar bu tür bir kaynağa yönelme konusundaki kararlarını yeniden gözden geçirebilmektedirler.

17.12.2019

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.