Ahmet Solmaz
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
ahmet.solmaz@ismmmo.org.tr

Finansal Kiralama (Leasing) İle Araç Alım İşlemlerinde Bilinmesi Gerekenler

1- Finansal Kiralama (Leasing) Nedir?

-Satın alınan malın mülkiyeti finansal kiralama şirketine ait,

-Kullanım hakkı kiracıda olan,

-Taksitli ödeme imkânı (min. 6 ay – max. 60 ay vade) sağlayan,

-Sözleşme süresi bitiminde sembolik bir rakamla kiracıya devredilebilen,

-Finansman yöntemidir.

2- Kimler Leasing Yapabilir?

-Şahıs firmaları

-Her türlü ortaklıklar

-Serbest Meslek Mensupları (hukuki işlem yapmaya yetkili kişi ve kuruluşlar)

3- Süreç Nasıl İşliyor?

İstediğiniz aracı belirliyorsunuz, pazarlığınızı yapıp fiyatı netleştiriyorsunuz.

Aracın proforma faturasını leasing firmasına iletiyorsunuz.

İşlemin tutarı ve kiracının isteğine göre vadesi belirleniyor.

Aracın hangi yetki kapsamında olduğu önemli!

*Ulaştırma bakanlığı leasing ile alınan taşıma araçlarına yetki belgesi vermeyebiliyor, işlemlere başlamadan yetki belgesi sorgulamasını leasing firmasına mutlaka yaptırın.

4- Maliyet Nedir?

Oran, vadeye ve tutarın büyüklüğüne göre değişiyor.

Ortaya çıkan maliyetin, ikame bir kredi tutarı ile karşılaştırılması; getiri ve götürülerin iyi analiz edilip karar verilmesi gerekmektedir.

5- Avantajları Nelerdir?

-Toplu para çıkışı gerektirmeden, taksitler halinde ödeme imkânı sağlar.

-Banka kredi limitlerinde azalma meydana getirmez.

-Taksitlerin para birimini belirleyebilirsiniz.

-Operasyonel manada destek sağlanır. Leasing firması; satın alma, sigorta ve kasko gibi işlemlerde danışmanlık hizmeti verir.

6- Amortisman Uygulaması Nasıl Olacaktır?

-Kiralamaya konu olan iktisadi kıymet 260 Haklar hesabında aktifleştirilmelidir.

-Taşıtın amortisman ayırma hakkı, kiralayan firmaya aittir.

-Taşıtın amortisman yılı, kiralama süresinden fazla ise ve süre sonunda mülkiyet kiralayan firmaya geçiyor ise; aracın faydalı ömrüne göre hesaplama yapılacaktır. Ancak mülkiyeti kiralayana geçmiyor ise; amortisman ayrılmayan tutarın son yılda itfa edilmesi gerekmektedir.

7- KDV Oranı Ne Olacak?

-Leasing firmasının kiracıya keseceği faturalarda KDV; anapara ve faiz tutarı toplamı üzerinden %18 KDV oranına göre hesaplanacaktır.

-Finansal kiralama yoluyla alınan araç için ödenecek KDV tek kalemde indirim konusu yapılamayacak olup, leasing firmasının vade boyunca keseceği faturalarla aylık olarak indirim konusu yapılacaktır. Devreden KDV’si olan bir firma için bu durum avantaj teşkil etmektedir. KDV ödeyen firmalar için ise bu durum dezavantaj oluşturacaktır.

8- Muhasebesel Süreç Nasıl İşleyecektir?

Leasing firması aylık olarak; anapara, faiz ve KDV’yi ayrıca belirterek fatura kesecektir.

Ödemeler tamamlandıktan sonra sembolik bir rakam ile aracın devir faturası kesilecektir.

Örnek vermek gerekirse; Mal bedeli: 100.000 TL  KDV: 18.000 TL  Vade: 36 Ay

No	Tarih	Anapara	Faiz	Kira	KDV
1	05.10.201X	3.770	0	3.770	679
2	05.11.201X	1.973	1.797	3.770	679
3	05.12.201X	2.010	1.760	3.770	679
4	05.01.201X	2.047	1.723	3.770	679
5	05.02.201X	2.085	1.685	3.770	679
6	05.03.201X	2.124	1.646	3.770	679
7	05.04.201X	2.164	1.606	3.770	679
8	05.05.201X	2.204	1.566	3.770	679
9	05.06.201X	2.246	1.524	3.770	679
10	05.07.201X	2.287	1.483	3.770	679
11	05.08.201X	2.330	1.440	3.770	679
12	05.09.201X	2.374	1.396	3.770	679
13	05.10.201X	2.418	1.352	3.770	679
14	05.11.201X	2.463	1.307	3.770	679
15	05.12.201X	2.509	1.261	3.770	679
16	05.01.201X	2.556	1.214	3.770	679
17	05.02.201X	2.604	1.166	3.770	679
18	05.03.201X	2.652	1.118	3.770	679
19	05.04.201X	2.702	1.068	3.770	679
20	05.05.201X	2.752	1.018	3.770	679
21	05.06.201X	2.804	966	3.770	679
22	05.07.201X	2.856	914	3.770	679
23	05.08.201X	2.910	860	3.770	679
24	05.09.201X	2.964	806	3.770	679
25	05.10.201X	3.019	751	3.770	679
26	05.11.201X	3.076	694	3.770	679
27	05.12.201X	3.133	637	3.770	679
28	05.01.201X	3.192	578	3.770	679
29	05.02.201X	3.251	519	3.770	679
30	05.03.201X	3.312	458	3.770	679
31	05.04.201X	3.374	396	3.770	679
32	05.05.201X	3.437	333	3.770	679
33	05.06.201X	3.501	269	3.770	679
34	05.07.201X	3.566	204	3.770	679
35	05.08.201X	3.633	137	3.770	679
36	05.09.201X	3.701	69	3.770	679
37	05.10.201X	0	0	100	18
	TOPLAM	100.000	35.720	135.820	24.448

Ödeme Planı Muhasebe Kaydı

--------------------------------------------- / ---------------------------------------------

260  Haklar Hesabı (Finansal Kiralama Konusu Sabit Kıymet)         100.000            

302 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri  17.626

402 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri  18.094

301 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar                     45.240

401 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar                     90.580

--------------------------------------------- / ---------------------------------------------

05.10.20XX Tarihli Leasing Faturası Muhasebe Kaydı

--------------------------------------------- / ---------------------------------------------

301 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar          3.770  

191 İndirilecek KDV                                                      679  

320 Satıcılar (Finansal Kiralama Şirketi)                  4.449

--------------------------------------------- / ---------------------------------------------

05.10.20XX Tarihli Leasing Faturasının Ödeme Kaydı

--------------------------------------------- / ---------------------------------------------

320 Satıcılar   4.449  

102 Bankalar              4.449

--------------------------------------------- / ---------------------------------------------

05.11.20XX Tarihli Leasing Faturası Muhasebe Kaydı

--------------------------------------------- / ---------------------------------------------

301 Finansal Kiralama İşlemlerinden Borçlar          3.770  

780 Finansman Giderleri                               1.797  

191 İndirilecek KDV                                       679     

320 Satıcılar (Finansal Kiralama Şirketi)       4.449

302 Ertelenmiş Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri  1.797

--------------------------------------------- / ---------------------------------------------

31.12.20XX Amortisman Kaydı

Finansal kiralama konusu aracın 5 yıllık faydalı ömrü olduğu varsayılarak %20 amortisman hesaplanmıştır.

--------------------------------------------- / ---------------------------------------------

770 Genel Yönetim Giderleri           20.000  

                        268 Birikmiş Amortismanlar        20.000

--------------------------------------------- / ---------------------------------------------

18.10.2019

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> YIL SONU KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL yerine 999 TL + KDV
     Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.