SMMM Ahmet Durmuş Maliyet Muhasebesi Kayıtları ve Önemli Hatırlatmalar (27.11.2024)

E-bültenimize kayıt olun, yeni yazılar e-posta adresinize gelsin! Üye olmak için tıklayın.

EDİTÖRÜN SEÇTİKLERİ

YAZARLARIMIZ

Ahmet Kutsal
Yeminli Mali Müşavir
Erciyes Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim A.Ş.

Kurumlar Vergisi Mevzuatından Matrah Çıkarma ve Vergi Hesap Edebilme Mahareti

Vergi uygulamaları ile ilgili sahada hizmet üreten bir meslek mensubu olarak yatırım indirimi uygulandığı önceki dönemler ile yatırımlarda vergi indirimi hesaplarının bugünkü halini karşılaştırırken taşınamaz hale gelen bir hesap yükü ile karşı karşıya kaldığımızı gördüm. Aslında bu halin, sadece yatırımlarda vergi indirimi hesabıyla sınırlı olmayıp, kurum indirim ve istisnalarının tamamında bir hesap detaycılığının içine düşüldüğünü göstermektedir.

Gerçekten kurumlar vergisine yüklenilen bu mevzuat bagajı, verginin temel ilkelerinden herhangi birini temsil etmekten de uzaklaşmıştır. Gider kısıtlamaları, indirimler, istisnalar içinden matrahın tayini teknik detaylara boğulduğu gibi, bu matraha uygulanacak vergi oranı ile hesaplanan vergiden indirimler bile gerçekten zihin kamaştırıcı bir hale getirilmiş, mali müşavirler, gelir idaresi ile yargı mercileri dışında, mükellefin anlayıp kavrayabileceği bir alan olmaktan çıkmıştır.

Gelir vergisinde %45 e ulaşan vergi oranı, halen uygulanan kurumlar vergisinde %20-25 olması sebebiyle, kurumlar vergisi alanına girilmesinin vergi tasarrufu sağladığını zanneden gerçek kişilerin kurmaya devam ettiği sermaye şirket yapıları, gerçek faydalanıcıların faaliyet, gelir ve servet yapılarının peçelenmesine yol açmış bulunmaktadır. Kurumlardan elden edilen gelirlerin vergi oranının bu kurumlar vergisi yükünden ibaret sanılıp, mevzuatın ön gördüğü ilave tevkifat ve gelir vergisi yükümlülüklerine girilmemesi için kar dağıtım uygulaması terk edilmiş, hissedarların kurumlarından yaptıkları şahsi harcamalarının kayıtlara alınmaması ve bu kayıt dışılığın bozduğu finansal tabloların telafisi için aranan gerçek dışı yöntemler ve af beklentilerinin önüne geçilememiş ve sıklıkla ihdas edilen af kanunları vergi mevzuatındaki istikrarı bozmuş, kurumsal yapının gereklerini yerine getiren firmalarda küskünlükler oluşturmuştur.

Çözüm sade, basit ve anlaşılıp öngörülebilir bir yapı içinde bu verginin mevzuat detayları ile cebelleşmekten kurtarılıp, vergi literatüründeki gerçek görüntüsüne kavuşturulması, yani kurumlar vergisinin gelir unsurlarından menkul sermaye iratları üzerinden alınan bir vergi tevkifatı olmasının sağlanmasıdır. Bu mevzuat yapılandırılmasının da üç aşamalı uygulanabileceğini düşünüyorum. Önce, istihdam, yatırım, üretim teşvikleri, indirim ve istisnalar sektör, konu, alan ve hacimler itibariyle bireyselleştirilerek vergi dışı alanlara kaydırılmalı, ikinci aşamada kurumdan elde edilecek veya edilmiş sayılacak kar paylarından yapılacak tevkifat esasına dayalı sade bir yapı kurulmalı, üçüncü aşamada bu revizyonların yapılmasını fırsat bilerek daha adil bir yapıya geçmek üzere gelirlerden tevkifat yapılması ilkesi korunarak gelir vergisi varlıklardan alınan bir servet vergisine dönüştürülmelidir.

Gelir elde edilirken tevkif edilen tutarların servet üzerinden alınacak nihai bir vergiden mahsup edilmesinin sağlandığı bir yapı peçelemeleri giderip şeffaflaşmayı sağlayan, mali güce dayalı adil bir vergileme olacaktır. Halen gerçek boyutları ile kavranıp vergilendirilemediği için geçim sınırındaki kesimlerden başlayarak orta gelir seviyesinde en üst tarife dilimine ulaşan vergi yükünün varlıklar üzerinden alınacak vergi ile yukarı yönlü esnetilmesi sağlanacaktır. Böylece, kurumlar vergisi kanunu yanında servet üzerinden alınan Motorlu Taşıtlar Vergisi, Veraset ve İntikal Vergisi ile Emlak Vergisi kanunlarının da kaldırılması suretiyle vergilemede sadeleşme sağlanacaktır.

Ekli 1, 2 ve 3 nolu tablolarda yatırımlarda vergi indiriminin önceki ve halen uygulanan mevzuat içerisindeki hesap şekli açıklanarak en ayrıntılı halinde 13 satırla takip edilen bir indirim hesabının, alt bağlantıları hariç nasıl 72 satırla kavranılabilir hale getirildiği gösterilmiş ve bu indirim ile diğer indirim ve istisnaları da ihtiva eden güncel bir kurumlar vergisi beyannamesi şablonuna yer verilmiştir. Gösterilen örnekteki kurum ticari karı ve kurumdan çekilen veya çekilmiş sayılan her türlü kıymetten %20 oranını geçmeyecek şekilde yapılacak bir tevkifat, varlığa dayalı bir servet vergisi ile tamamlanarak diğer pek çok fayda yanında bütçe dengelerinin korunduğu sade, adil ve verimli bir yapı oluşturulacaktır .

EK 1: Tablolar

Kaldırılmadan önceki yatırım indirimi uygulamaları tabloları. Tablolardaki parasal tutarlar (1000 TL) dir

*Yıl*	*Bina İnşaat Har.*	*İthal Makine-Teç. Har.*	*Yerli Makine-Teç. Har.*	*Toplam Harcama*
2002	258	2.239	340	2838
2003	0,00	0,00	29	29
Toplam	258	2239	369	2867

Yukarıdaki bilgilere göre kurumun ……….… No.lu teşvik belgesi kapsamında ilgili yıllarda revize edilen tutarlar üzerinden hesaplanan yatırım indirimi tutarları, yararlanılan ve devreden yatırım indirimi tutarları aşağıdaki gibi olmaktadır.

		Yıllar
	Yatırım İndirimi	2000	2001	2002	2003	2004	2005
1	Önceki Yıl Devreden Yat. İndirimi	274	361	23	2.874	3.723	4.140
2	Değerleme Dışı Kalan	181	266	---	---	---	52
3	Değerlenecek Yatırım İndirimi	92	95	23	2.874	3.723	4.088
4	Yeniden Değerleme Oranı	%56,0	%53,2	0	%28,5	0	0
5	Devreden Yat. İnd. Yeniden Değ.	52	50	13	819	417	401
6	Toplam Devreden Yat. İndirimi	325	411	36	3.694	4.140	4.541
7	Yıl İçinde Yapılan Yat. Harcamaları	35	58	2.838	30	---	0
8	Toplam Yatırım İndirimi Tutarı	361	470	2.874	3.723	4.140	4.541
9	Faydalanılan Yatırım İndirimi	----	447	0	0	---	0,00
10	Sonraki Yıla Devreden Yat. İndirimi	361	23	2.874	3.723	4.140	4.541
11	2001 Yılı Yatırım Harcamalarından Devreden Değerleme Dışı Yatırım İndirimi						52
12	2002 Yılı Yatırım Harcamalarından Devreden Değerlemeye Tabi Yatırım İndirimi						4.453
13	2003 Yılı Yatırım Harcamalarından Devreden Değerlemeye Tabi Yatırım İndirimi						36
	Devreden Yatırım İndirimi Toplamı						4.541

Ek 2 Tablolar

Yatırımlarda vergi indirimi uygulamasının bugün geldiği aşamadaki hesap tarzı.

……….… Tarihi itibariyle yapılan yatırım harcamaları

Harcama Türü	Toplam
Bina-İnşaat	9.200
İthal Makine Teçhizat	45.595
Yerli Makine Teçhizat	35.599
Diğer Harcamalar (*)	36.663
Toplam	127.059.

(*) Arazi, arsa, royalti, yedek parça ve amortismana tâbi olmayan diğer harcamalar

Bu harcamaların yapıldığı tarihlerin dağılımı aşağıdaki gibidir.

Harcamanın Yapıldığı Dönem	Toplam
2014 ve Öncesi	18.446
2014-2016	21.592
2017-2022	87.020
Toplam	127.059

Bu harcamalardan işletmeye alınan yatırım harcamaları ile devam eden yatırım harcamalarının detayı aşağıdaki gibidir.

	Toplam
01.01.2017-30.04.2022 tarihleri arasındaki harcamalardan işletmeye alınan (aktifleştirilen) yatırım harcama tutarı	81.621
01.01.2017 tarihinden önceki dönemlere ait harcamalarından işletmeye alınan (aktifleştirilen) yatırım harcama tutarı	40.039
İşletmeye Alınan Yatırım Harcama Tutarı Toplamı	121.627
Yatırımları Devam Eden Harcama Tutarı (258-hes)	5.433
Toplam Yatırım Harcaması Tutarı	127.060

6322 sayılı Kanun ile söz konusu 32/A maddesinde yapılan değişiklik sonucu yatırıma başlanan tarihten itibaren hesaplanacak yatırıma katkı tutarına mahsuben, toplam yatırıma katkı tutarının %50'sini ve gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını geçmemek ve 01.01.2013 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yatırım döneminde kurumların diğer faaliyetlerinden elde ettiği kazançlara indirimli kurumlar vergisi oranı uygulatmak suretiyle yatırıma katkı tutarını kısmen kullandırmaya, bu oranı her bir il grubu için sıfıra kadar indirmeye veya %80'e kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkili kılınmış olup, Bakanlar Kurulu da bu yetkisini 2012/3305 sayılı Karar ile kullanmış bulunmaktadır

Kurumun US-97 Kodu 15.42.0.42 olan ve imalat sanayi, ……….… üretimi konulu yatırım teşvik belgeleri kapsamında gerçekleştirdiği bu harcamalara yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri gereğince harcamanın gerçekleştiği tarihler itibariyle uygulanacak yatırıma katkı/vergi indirim oranları ile yatırım döneminde toplam yatırıma katkı tutarına mahsuben diğer faaliyetlerden elden edilen kazanca indirimli vergi uygulanarak yararlanılabilecek yatırıma katkı tutarının oranı aşağıdaki gibidir

Harcamanın Yapıldığı Dönem	Oranlar (%)	No.lu Teşvik Belgesi	No.lu Teşvik Belgesi	No.lu Teşvik Belgesi	No.lu Teşvik Belgesi
2014 ve Öncesi	Yatırıma Katkı Oranı	%40	%20	%20	%40
	Vergi İndirim Oranı	%80	%60	%55	%80
	Yatırıma Katkı Mahsup Oranı	---	%10	----	----
01.01.2015-04.10.2016	Yatırıma Katkı Oranı	%40	%20	%20	%40
	Vergi İndirim Oranı	%80	%60	%55	%80
	Yatırıma Katkı Mahsup Oranı	---	%55	----	----
05.10.2016-31.12.2016	Yatırıma Katkı Oranı	%40	%20	%20	%40
	Vergi İndirim Oranı	%80	%60	%55	%80
	Yatırıma Katkı Mahsup Oranı	---	%80	%80	%80
01.01.2017-30.04.2022	Yatırıma Katkı Oranı	%40	%35	%35	%55
01.01.2017-30.04.2022	Vergi İndirim Oranı	%80	%100	%100	%100

5520 sayılı KVK 32/A maddesinde teşvik belgesine bağlanan yatırımlardan elde edilen kazançların yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar indirimli oranlar üzerinden kurumlar vergisine tabi tutulması öngörülmüştür. İndirimli kurumlar vergisi teşvik belgesine bağlanan yatırımlardan elde edilen kazançlara uygulanacak olup, tevsi yatırımlarda, elde edilen kazancın işletme bütünlüğü çerçevesinde ayrı hesaplarda izlenmek suretiyle tespit edilebilmesi halinde, indirimli oran bu kazanca, kazancın ayrı bir şekilde tespit edilememesi halinde ise indirimli oran, toplam kazancın; yapılan tevsi yatırım tutarının, dönem sonunda kurumun aktifine kayıtlı bulunan toplam sabit kıymet tutarına (devam eden yatırımlara ait tutarlar da dâhil) oranlanması suretiyle belirlenecek kısmına uygulanacaktır.

Yukarıda belirtilen mevzuat hükümlerine göre, ……….… no.lu yatırım teşvik belgeleri kapsamında yapılan ve işlemeye alınan modernizasyon cinsindeki yatırımlardan elde edilen kazancın işletme bütünlüğü çerçevesinde ayrı olarak tespit edilememesi sebebiyle, bu belgeler kapsamında işletmeye alınan yatırımlardan elde edilen kazanç, işletmeye alınan yatırım harcama tutarının, hesap dönemi sonundaki amortismana tabi iktisadi kıymetlere oranlanması suretiyle hesaplanması gerekmektedir.

6745 sayılı Kanun ile 07.09.2016 tarihinden itibaren yürürlüğe girmek üzere yatırımın tamamlanması şartıyla, indirimli kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle yararlanılan kısmı hariç olmak üzere kalan yatırıma katkı tutarının, yatırımın tamamlandığı hesap dönemini izleyen yıllarda Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre bu yıllar için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınması imkanı getirilmiştir

Kurumun tamamlama vizesi yapılan yatırım teşvik belgeleri kapsamında devreden yatırıma katkı tutarlarının 01.05.2017 tarihinden itibaren yeniden değerlenmesinde uygulanacak oranlar aşağıdaki şekilde hesaplanmıştır.

	A-Cari Dönem Yİ-ÜFE Katsayısı Toplamı	B-Önceki Dönem Yİ-ÜFE Katsayısı Toplamı	C-Yeniden Değerleme Oranı (A/B-1)
01.05.2017-30.04.2018	3.657,43	3.166,48	15,50
01.05.2018-30.04.2019	4.753,39	3.657,43	29,97
01.05.2019-30.04.2020	5.427,29	4.753,39	14,18
01.05.2020-30.04.2021	6.248,87	5.427,29	15,14
01.05.2021-30.04.2022	9.800,12	6.248,87	56,83

Kurumun yararlanabileceği yatırıma katkı tutarları ile sonraki döneme devreden yatırıma katkı tutarlarına ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir.

Sr.	Açıklama	Toplam
1.	Toplam Sabit Kıymetler	5.064.506
2.	İşletmeye Alınan 2017/2022 Yılları Yatırım Harcaması Tutarı	81.621
3.	İşletmeye Alınan Diğer Yılların Yatırım Harcaması Tutarı	40.006
4.	İşletmeye Alınan 2017/2022 Yılları Yatırım Harcamalarının Sabit Kıymete Oranı	0
5.	İşletmeye Alınan Diğer Yılların Yatırım Harcamalarının Sabit Kıymete Oranı	0
6.	Kurum Ticari Kazancı	770.849
7.	İlave, İndirim ve İstisnalar Sonrası Kurum Kazancı	441.555
8.	2017/2022 Yılları Yatırım Harcamalarından İşletmeye Alınan Tesisten Elde Edilen Kazanç	12.423
9.	Diğer Yılların Yatırım Harcamalarının İşletmeye Alınan Tesisten Elde Edilen Kazanç	6.089
10.	Sabit Yatırım Tutarı Üzerinden Hesaplanan YKT	49.769
11.	2017/2022 Yılları Gerçekleşen Harcama Tutarı Üzerinden Hesaplanan YKT	41.872
12.	Diğer Yılların Gerçekleşen Harcama Tutarı Üzerinden Hesaplanan YKT	8.869
13.	Gerçekleşen Harcama Tutarı Üzerinden Hesaplanan YKT	50.740
14.	2017/2022 Yılları Yatırım Harcamalarından İşletmeye Alınan Tesis Harcama Tutarı Üzerinden Hesaplanan YKT	39.595
15.	Diğer Yılların Yatırım Harcamalarından İşletmeye Alınan Tesis Harcama Tutarı Üzerinden Hesaplanan YKT	8.855
16.	İşletmeye Alınan Tesis Harcama Tutarı Üzerinden Hesaplanan Toplam YKT	48.450
17.	2017/2022 Yılları Yatırım Harcamaları Önceki Dönem Yeniden Değerleme Artışları (Kümülatif)	0
18.	Diğer Yılların Yatırım Harcamaları Önceki Dönem Yeniden Değerleme Artışları (Kümülatif)	3.342
19.	Önceki Dönem Yeniden Değerleme Farkları Toplamı (Kümülatif)	3.342
20.	2017/2022 Yılları Yatırım Harcamalarından İşletmeye Alınan Tesis İçin Önceki Dönemlerde Yararlanılan YKT (Kümülatif)	259
21.	Diğer Yılların Yatırım Harcamalarından İşletmeye Alınan Tesis İçin Önceki Dönemlerde Yararlanılan YKT (Kümülatif)	1.789
22.	Önceki Dönemlerde İşletmeye Alınan Tesis İçin Yararlanılan YKT Toplamı (Kümülatif)	2.048
23.	2017/2022 Yılları Yatırım Harcamalarından Önceki Dönemlerde Mahsuben Yararlanılan YKT (Kümülatif)	9.015
24.	Diğer Yılların Yatırım Harcamalarından Önceki Dönemlerde Mahsuben Yararlanılan YKT (Kümülatif)	3.904
25.	Önceki Dönemlerde Mahsuben Yararlanılan YKT (Kümülatif)	12.919
26.	2017/2022 Yılları Yatırım Harcamalarından Önceki Dönemlerde Yararlanılan YKT Toplamı (Kümülatif)	9.273
27.	Diğer Yılların Yatırım Harcamalarından Önceki Dönemlerde Yararlanılan YKT Toplamı (Kümülatif)	5.693
28.	Önceki Dönemlerde Yararlanılan YKT Toplamı (Kümülatif)	14.967
29.	2017/2022 Yılları Yatırım Harcamalarından İşletmeye Alınan Tesis İçin Bakiye Yararlanılabilecek YKT	30.321
30.	Diğer Yılların Yatırım Harcamalarından İşletmeye Alınan Tesis İçin Bakiye Yararlanılabilecek YKT	7.545
31.	İşletmeye Alınan Tesis İçin Bakiye Yararlanılabilecek YKT Toplamı	37.866
32.	2017/2022 Yılları Yatırım Harcamaları Cari Dönem Yeniden Değerleme Farkı	0
33.	Diğer Yılların Yatırım Harcamaları Cari Dönem Yeniden Değerleme Farkı	3.746
34.	Cari Dönem Yeniden Değerleme Farkı Toplamı	3.746
35.	2017/2022 Yılları Yatırım Harcamalarından İşletmeye Alınan Tesis Bakiye Yararlanılabilecek YKT Toplamı	30.321
36.	Diğer Yılların Yatırım Harcamalarından İşletmeye Alınan Tesis Bakiye Yararlanılabilecek YKT Yeniden Değerlenmiş Tutarı	11.291
37.	İşletmeye Alınan Tesis Bakiye Yararlanılabilecek YKT Yeniden Değerlenmiş Tutarı Toplamı	41.612
38.	2017/2022 Yılları Harcamalarından İşletmeye Alınan Tesis İçin İndirimli Vergi Uygulanacak Matrah	12.423
39.	Diğer Yılların Harcamalarından İşletmeye Alınan Tesis İçin İndirimli Vergi Uygulanacak Matrah	5.835
40.	İşletmeye Alınan Tesis İçin İndirimli Vergi Uygulanacak Matrah	18.258
41.	2017/2022 Yılları Gerçekleşen Yatırım Harcamaları DFEEK İndirimli Vergi Uygulanarak Mahsuben Yararlanılan YKT Matrahı	50.288
42.	2017/2022 Yılları Harcamaları İçin İndirimli Vergi Uygulanacak Toplam Matrah	62.711
43.	Diğer Yılların Harcamaları İçin İndirimli Vergi Uygulanacak Toplam Matrah	5.835
44.	İndirimli Vergi Uygulanacak Toplam Matrah (23+24)	68.546
45.	2017/2022 Yılları Harcamaları için Uygulanacak Vergi İndirim Oranı
46.	Diğer Yılların Harcamaları İçin Uygulanacak Vergi İndirim Oranı
47.	2017/2022 Yılları Harcamaları için Hesaplanan Vergi	0
48.	Diğer Yılların Harcamaları için Hesaplanan Vergi	575
50.	İndirimli Vergi Oranı	0
49.	İndirimli Vergi Tutarı Toplamı	575
51.	Genel Oran Uygulanacak Matrah	373.009
52.	Genel Orana Göre Hesaplanan Vergi	93.252
53.	Toplam Hesaplanan Kurumlar Vergisi	93.827
54.	2017/2022 Yılları Yatırım Harcamalarından İşletmeye Alınan Tesis Dolayısıyla Cari Dönemde Yararlanılan YKT	3.106
55.	Diğer Yılların Yatırım Harcamalarından İşletmeye Alınan Tesis Dolayısıyla Cari Dönemde Yararlanılan YKT	884
56.	Cari Dönemde İşletmeye Alınan Tesis İçin Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	3.990
57.	2017/2022 Yılları Yatırım Harcamalarından Cari Dönemde Mahsuben Yararlanılan YKT	12.572
58.	Diğer Yılların Yatırım Harcamalarından Cari Dönemde Mahsuben Yararlanılan YKT	0
59.	Cari Dönemde Mahsuben Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı	12.572
60.	2017/2022 Yılı Yatırım Harcamalarından Cari Dönemde Yararlanılan YKT Toplamı	15.678
61.	Diğer Yılların Yatırım Harcamalarından Cari Dönemde Yararlanılan YKT Toplamı	884
62.	Cari Dönemde Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı Toplamı	16.562
63.	2017/2022 Yılları Yatırım Harcamalarından İşletmeye Alınan Tesis İçin Yararlanılan YKT (Kümülatif)	3.365
64.	Diğer Yılların Yatırım Harcamalarından İşletmeye Alınan Tesis İçin Yararlanılan YKT (Kümülatif)	2.673
65.	İşletmeye Alınan Tesis İçin Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı (Kümülatif)	6.038
66.	2017/2022 Yılları Yatırım Harcamalarından Mahsuben Yararlanılan YKT (Kümülatif)	21.587
67.	Diğer Yılların Yatırım Harcamalarından Mahsuben Yararlanılan YKT (Kümülatif)	3.904
68.	Mahsuben Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı (Kümülatif)	25.491
69.	2017/2022 Yılları Yatırım Harcamalarından Yararlanılan YKT (Kümülatif)	24.951
70.	Diğer Yılların Yatırım Harcamalarından Yararlanılan YKT (Kümülatif)	6.577
71.	Yararlanılan Yatırıma Katkı Tutarı Toplamı (Kümülatif)	31.529
72.	Sonraki Döneme Devreden Yatırıma Katkı Tutarı	27.474

(*) Yatırımları devam eden ……….… no.lu yatırım teşvik belgeleri kapsamındaki yatırımlar dolayısıyla yararlanılması gereken ve/veya sonraki dönemlere devreden yatırıma katkı tutarlarının söz konusu teşvik belgeleri kapsamındaki yatırımların tamamlanmasından sonra gerçekleşen yatırım harcamalarının nihai tutarı üzerinden hesaplanması gerekmektedir.

EK 3 2022 yılı itibariyle düzenlenen bir kurumlar vergisi beyanname şablonu

	……….…
Kod		Kurumlar Vergisi Beyanı
	Dönem Ticari Karı	770.849
	Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler	53.903
681	Önceki Dönem Giderleri	64
689.03	Stok Sayım Noksanlıkları	47
689.04	Ceza ve tazminatlar	137
689.06	İmhalar	86
689.07	Diğer	958
689.11	Özel İletişim Vergisi	68
689.17	213 VUK Geçici 32 Mad. Vergisi	22.671
730-770	Binek Oto MTV	73
770	Bağış ve Yardımlar	3.093
770	Sponsorluk Ödemeleri	0
549.02	Ar-ge fon	1.039
660-661	Finansman Gider Kısıtlaması	0
Binek Oto Amortisman	Binek Oto Amortisman Sınırı Geçen Kısım	278
Binek Oto Kira	Binek Oto Kiralama Giderleri (6.000 TL.'yi geçen kısım)	30
	Binek Oto Yakıt, Tamir Bakım Sigorta vb Giderlerin %30'u	493
	Fazla Ayrılan Amortisman	24.489
	Faiz Tahakkuku	331
	Stok sayım fazlası-eksiği mahsubu	46
	KAR VE İLAVELER TOPLAMI	824.751
	ZARAR OLSA DAHİ İNDİRİLECEK İSTİSNA VE İNDİRİMLER (-)	8.469
301	Bağlı Menkul Kıymet/İştirak/Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri	8.469
351
	ZARAR İSTİSNA VE İNDİRİMLER TOPLAMI	-8.469
	KAR	816.283
	GEÇMİŞ YIL ZARARLARI	343.281
	2020 Özel Hesap Dönemi Zararı	201.161
	2021 Özel Hesap Dönemi Zararı	142.119
	KAZANCIN BULUNMASI HALİNDE YAPILACAK İNDİRİMLER	31.448
405	Sponsorluk (KVK 10/1-b)	0
402	Bağış Yardım (KVK 10/1-c)	529
403	Bağış Yardım (KVK 10/1-ç-Okul Yurt Hastane)	0
417	Bağış Yardım (KVK 10/1-ç İbadethane)	0
451	Bağış Yardım (KVK 10/1-e)	1.000
410	Ar-ge indirimi (5746 Sy. Kn.)	29.332
413	Girişim Sermayesi Fonu (KVK 10/1-g)	587
	KURUMLAR VERGİSİ MATRAHI	441.555
	İNDİRİMLİ ORANA TABİ MATRAH	68.546
	GENEL ORANA TABİ MATRAH	373.009
	İNDİRİMLİ VERGİ ORANI (%)	0
	GENEL VERGİ ORANI (%)	0
	HESAPLANAN KURUMLAR VERGİSİ	93.827
	VERGİYE UYUMLU MÜKELLEF İNDİRİMİ	2.000
	ÖDENEN GEÇİCİ VERGİ
	TEVKİF YOLUYLA ÖDENEN VERGİ	743
	MAHSUP EDİLECEK VERGİLER TOPLAMI	743
	ÖDENECEK KURUMLAR VERGİSİ	91.084
	KALAN VERGİ İNDİRİMİ
	İADE ALINACAK GEÇİCİ VERGİ TUTARI
	İADE ALINACAK TEVKİFAT TUTARI	0
	SONRAKİ DÖNEME DEVREDEN AR-GE İNDİRİMİ	0
	Beyanname KKEG Detayı
	KVK 11 (Finansman Gider Kısıtlamasından Kaynaklanan)	0
	KVK 11 (Diğer)	514
	VUK Hükümlerine Aykırı Olarak Ayrılan Karşılıklar
	Bağış yardım	3.093
	6802 Sayılı Kn. Özel iletişim	68
	MTV	73
	GVK 40. Madde kapsamında binek oto ile ilgili giderler	801
	Diğer (Amortisman Düzeltmesi vb)	26.683
	7338 Sayılı Kanun	22.671
	Toplam	53.903

18.11.2022

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)