SPK Bağımsız Denetim Sınavı Hakkında Bilgilendirme (Yeni Türk Ticaret Kanunu'nunda A.Ş.'lerin Denetimi İçin Öngörülen Bağımsız Denetim Yetkisi, YMM ve SMMM Unvanlarının Durumu)

Yıllardan beri, bağımsız denetim, denetim dünyamızın en organize ve kurumsallaşmış yapısını oluşturmuştur. Yeni Türk Ticaret Kanunu'nda yer alan bir kısım hükümler ise Bağımsız Denetimi daha etkin ve önemli hale getirmektedir.

Bağımsız Denetim'e, vergi dünyasının ardından, ilk önce SPK'ya tabi işletmelerin dış denetimlerinde önemli görev ve yetkiler verilmiştir. Ardından, BDDK tarafından bankacılık alanında yürürlüğe konan düzenlemeler neticesinde Bağımsız Denetim'in bankacılık sektörünün dış denetimi hususundaki önemi ve ağırlığı artmıştır.

Yeni Türk Ticaret Kanunu'nda ise bunun da ötesine geçilerek, Anonim Şirket niteliği taşıyan tüm işletmelerin denetimlerinin, halka açık olup olmamasına bakılmaksızın, "DENETÇİ" olarak nitelediği, bağımsız denetim yetkisi bulunan kişi veya kuruluşlarca gerçekleştirilmesi hükmü getirilmiştir.

Orta ve küçük ölçekli Anonim Şirketler, bir veya birden fazla YMM veya SMMM ünvanlı kişiyi denetçi olarak seçebilecekken, büyük ölçekli olan A.Ş.'ler ancak bağımsız denetim yetkisi bulunan ve ortakları YMM veya SMMM ünvanı taşıyan kuruluşları Denetçi olarak seçebileceklerdir.

Burada öne çıkan husus "Bağımsız Denetim Yetkisi" hususudur. YMM veya SMMM ünvanında olan kişilerin veya bu üvanda denetçi çalıştıran denetim şirketlerinin "Bağımsız Denetim Yetkisi" var mıdır? Bu soru şu sıralar cevabını aramaktadır. Mevcut durumda, YMM ve SMMM ünvanları yeterli değil ise, SPK tarafından verilmekte olan "Bağımsız Denetim Sertifikası" bu kapsamda değerlendirilebilecek en belirgin yetki belgesi olarak görülmektedir. TURMOB'un da bu yönde bir Bağımsız Denetim Sertifikası verme girişimleri olmasına rağmen düzenleme iptal edilerek şimdilik geri adım atılmıştır.

Yeni TTK'da yer alan şu ifade ise "Bağımsız Denetim Yetkisi" hususunda bizce en yakından takip edilmesi gereken detayı içermektedir; "Bağımsız Denetleme Kuruluşlarının kuruluş ve çalışma esasları ile denetleme elemanlarının nitelikleri Sanayi ve Ticaret Bakanlığı tarafından hazırlanan, Bakanlar Kurulunca yürürlüğe konulacak bir yönetmelikle düzenlenir".

 

SPK Bağımsız denetim sınavına kimler katılabilir?

 

SMMM staja giriş sınavına katılma hakkı olan herkes SPK (Bağımsız denetim ) sınavına katılma hakkı vardır.

Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Lisansı Ne İşe Yarar ?

Kurul’un Seri:VIII, No:34 “Sermaye Piyasasında Faaliyette Bulunanlar İçin Lisanslama ve Sicil Tutmaya İlişkin Esaslar Hakkında Tebliğ” çerçevesinde; Kurul’un finansal raporlama standartları düzenlemelerine göre hazırlanması ve kamuya duyurulması zorunlu finansal tablolar ile diğer finansal bilgilerin, söz konusu finansal raporlama standartlarına uygunluğu ve doğruluğunun bağımsız denetimi ile yetkilendirilen bağımsız denetim kuruluşlarının bağımsız denetim ile görevlendirdiği bağımsız denetçiler ile bağımsız denetim kuruluşunu temsil ve ilzama yetkili yönetim kurulu başkan ve üyesi, genel müdür, genel müdür yardımcısı, müdür gibi unvanları taşıyan yöneticilerin “Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Sınavı”na katılarak Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Lisansı almaları gerekmektedir.

Sınavı Kim Yapıyor?

Sınav Türkiye Sermaye Piyasası kurulu aracı kurumlar birliği tarafından milli eğitim bakanlığına yaptırılmaktadır.  Lisanslama sınavları başvuruları http://basvurular.meb.gov.tr/tspakb

 

 

Sınav da Ne Soruluyor ?

Sınav 3 modülden oluşmaktadır bunlar

1-Finansal Sistem, Sermaye Piyasaları ve Sermaye Piyasası Mevzuatı

2-Sermaye Piyasasında Muhasebe Standartları

3-Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim

 

 

SPK (Bağımsız denetim )sınavında derslerin soru adedi kaçtır?

 

Finansal Sistem Sermaye Piyasaları ve Sermaye Piyasası Mevzuatı  25

Sermaye Piyasasında Muhasebe Standartları  25

Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim 25

Sınavda geçer not kaçtır?

 

Sınavda her dersten asgari 60 puan almak zorunludur. Tüm derslerin ortalaması asgari 70 olmak zorundadır.

Sınava girme sayısı en fazla ne kadardır?

İstediğiniz sayıda sınav girme hakkı vardır.

Daha önce yapılmış olan lisanslama sınavlarında başarısız oldukları modüllerden geçer not almak ve/veya not ortalamasını yükseltmek amacıyla yeniden sınava başvuracak adaylar, istedikleri modül veya modüllerden tercih yaparak sınavlara katılabileceklerdir.

!! Not yükseltmek amacıyla girilen sınavlarda en son alınan not geçerli sayılacaktır.

Sınava başvuran ancak sınava katılmayan adayın önceki notu geçerlidir.

Adayın hiç katılmadığı oturumda önceki notu geçerli olur. Aday katıldığı oturumda seçtiği sınav konularından sorumludur. Aday, katıldığı oturumda seçip de işaretlemediği sınav konularından sıfır almış sayılır.

DERSLER VE SINAV KONULARI

1- Finansal Sistem, Sermaye Piyasaları ve Sermaye Piyasası

-  Finansal Sistem ve Unsurları

-  Finansal Piyasa Türleri, Piyasaların İşleyiş Mekanizması ve Etkileşimleri

-  Risk Kavramı, Türleri ve Yönetimi

-  Finansal Yönetimin Temel İlkeleri ve Uluslararası Finansal Yönetim

-  İşletme, Genel ve Finansal Ekonomi

-  Sermaye Piyasasında Kurumsal Yönetim İlkeleri

-  Sermaye Piyasalarındaki Son Gelişmeler

-  Birleşmeye İlişkin Düzenlemeler

-  Kar Dağıtımına İlişkin Düzenlemeler

-  Aracı Kurumlara ve Aracı Kurumların Sermaye Yeterliliğine İlişkin Düzenlemeler

-  Yatırım Fonları

-  Yatırım Ortaklıkları

-  Özel Emeklilik Fonları

-  Kurul İlke Kararları

-  İç Kontrol Sistemi

-  Bankacılık Mevzuatı

-  İcra ve İflas Hukukunun Genel Esasları

-  Şirketler Hukuku

 

2- Sermaye Piyasasında Muhasebe Standartları

Finansal Bilgi, Finansal Bilginin Sermaye Piyasalarında Gerekliliği ve Önemi

Sermaye Piyasalarında Kamuyu Aydınlatma Açısından Muhasebe/Finansal Raporlama Standartları

Sermaye Piyasasında Mali Tablo ve Raporlara İlişkin İlke ve Kurallar

Sermaye Piyasasında Ara Mali Tablolara İlişkin İlke ve Kurallar

Menkul Kıymetler Yatırım Fonları Mali Tabloları ve Raporlarına İlişkin İlke ve Kurallar

Vadeli İşlem ve Opsiyon Sözleşmelerinin Muhasebesine İlişkin Usul ve Esaslar

Aracı Kurum Hesap Planı ve Planın Kullanım Esasları

Uluslararası Muhasebe / Finansal Raporlama Standartları

 

3- Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim

Uluslararası Bağımsız Denetim Standartları ve Etik İlkeler

Bilgi İşlem Teknolojisi ve Bilgisayar Sistemleri

Sermaye Piyasalarında Kamuyu Aydınlatma Açısından Bağımsız Denetim Standartları

Kimler  Lisans  Alabilir?

Müflis olmamaları ve yüz kızartıcı bir suçtan mahkûm bulunmamaları,

Faaliyet yetki belgelerinden biri veya birden fazlası iptal edilmiş  yahut borsa üyeliği iptal edilmiş işletmelerde iptalde sorumluluğu bulunan kişilerden olmaması

Sermaye Piyasası Kanununa muhalefetten dolayı haklarında verilmiş  mahkûmiyet kararının bulunmaması

Kanunu’nun ilgili maddeleri uyarınca sermaye piyasalarında işlem yapmalarının yasaklanmış olmaması,

Bağımsız denetçi yardımcılarının; 3568 sayılı Kanunda belirtilen yükseköğrenim şartını haiz bulunmaları zorunludur.

Bağımsız denetim kuruluşlarının bağımsız denetim ile görevlendirdiği bağımsız denetçiler ile bağımsız denetim kuruluşunu temsil ve ilzama yetkili yönetim kurulu başkan ve üyesi, genel müdür, genel müdür yardımcısı, müdür gibi unvanları taşıyan yöneticilerin;

a)  3568 sayılı Kanuna göre serbest muhasebeci mali müşavir veya yeminli mali müşavir unvanını almış ya da yabancı ülkelerde bağımsız denetim yetkisi sağlayan belge sahibi olmaları

b)Türkiye’de yerleşik olmaları,

c)Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Lisansına sahip olmaları

d)Sorumlu ortak baş denetçilerin, en az iki yıl süreyle Kurulun listesinde yer alan bağımsız denetim kuruluşlarında sermaye piyasası kurumları ve halka açık anonim ortaklıkların bağımsız denetiminde fiilen denetçi, kıdemli denetçi veya baş denetçi unvanı ile çalışmış olmaları,

e)Çalışılan bağımsız denetim kuruluşunda tam zamanlı görev yapmaları, şarttır.Çalışılan bağımsız denetim kuruluşunda tam zamanlı görev yapmaları, şarttır.Çalışılan bağımsız denetim kuruluşunda tam zamanlı görev yapmaları, şarttır.Çalışılan bağımsız denetim kuruluşunda tam zamanlı görev yapmaları, şarttır.

Sermaye piyasası mevzuatı veya diğer mevzuat uyarınca bağımsız denetim yapma yetkisi iptal edilmiş olan kuruluşlarda yetki iptaline neden olan bağımsız denetim faaliyetinde bulunmaktan sürekli olarak yasaklanmamış ve bağımsız denetim faaliyetinde bulunması süreli olarak yasaklananların ise yasaklarının süresi sonunda Kurulca kaldırılmış olması.

(Kaynak: MuhasebeTR | 10.10.2011)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.