Stopaj iadesi için bir yıl içinde başvurulmalı / Veysi Seviğ, Bumin Doğrusöz

Kurumlar vergisinden mahsup edilmesi mümkün bulunan vergilerin hesaplanan kurumlar vergisinden fazla olması halinde bu durumu vergi dairesi mükellefe yazı ile bildiriyor. Aradaki farkı mükellef bir yıol içinde başvurursa geri alabiliyor.

SORULAR SORUNLAR VE YANITLARI

YILLARA YAYGIN İNŞAAT İŞLERİNDE STOPAJ İADESİ
SORU: Limited şirket olarak yıllara sari inşaat işi yapan bir firma olarak almış olduğumuz bir kamu ihalesini zararla kapattık. Bu nedenle inşaat işi yapmayı bıraktık. Ancak söz konusu iş nedeniyle bizden kesinti suretiyle alınan vergilerden dolayı alacağımız var. Bu alacağımızı nakden alabilir miyiz?

YANIT: Kurumlar Vergisi Yasası'nın 34. maddesi uyarınca "beyannamede gösterilen kazançlardan" kaynağında kesilmiş olan vergiler beyanname üzerinde hesaplanan vergilerden mahsup edilmektedir.
Söz konusu yasa maddesinin 5. fıkrası uyarınca daha önce hak edişlerin ödenmesi sırasında sizden kesinti suretiyle alınan ve beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilmesi mümkün bulunan vergilerin, hesaplanan kurumlar vergisinden fazla olması halinde, bu durum vergi dairesi tarafından mükellefe bir yazı ile bildirilmekte olup, aradaki fark mükellefin söz konusu yazıyı tebellüğ tarihinden itibaren bir yıl içinde başvurusu halinde kendisine iade olunmaktadır. Bu bağlamda bir yıl içinde gerekli başvuruyu yapmayan bu farktan doğan alacakları düşer.
Kurumlar Vergisi Yasası'nın 34. maddesinin 6. fıkrasında konuya ilişkin olarak Maliye Bakanlığına verilen yetki uyarınca Gelir Vergisi 252 sıra numaralı Genel tebliğ ile belirlenen ilkelere göre mahsup edilemeyen vergilerin iadesine ilişkin olarak yapılan açıklamalar çerçevesinde;
* Kesinti yoluyla ödenen vergilerin, kurumlar vergisinden mahsubunda mükelleflerin kendilerinden yapılan vergi kesintisi ile ilgili olarak kesintiyi yapan vergi sorumlularının ad-soyad ve ünvanlarını, bağlı oldukları vergi dairesini ve vergi kimlik numaralarını, kesintiye esas alınan brüt tutarları, kesilen vergileri ve kesinti yapılan dönemleri gösteren bir tabloyu yıllık beyannamelerine eklemeleri gerekmektedir. Tablo örneği tebliğ ekinde mevcuttur.
* Nakden iade istemlerinin dilekçe ile yapılması gerekmektedir. Nakden iade istemlerinin on bin lirayı aşmaması halinde iade istemleri, bir yıl içinde yapılan tevkifatlara ilişkin tablo ile birlikte tevkif suretiyle kesilen vergilerin vergi sorumlusu tarafından ilgili vergi dairesine ödenmiş olduğuna ilişkin belgenin ilgili kurumca onaylanmış bir örneğinin de dilekçeye eklenmesi halinde inceleme raporu ve teminat aranmaksızın iade yapılabilmektedir.
Nakden yapılacak iadenin on bin lirayı aşması halinde, aşan kısım Vergi Usul Yasası uyarınca vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlarca yapılacak inceleme sonucuna göre iade edilebilmektedir.
Nakden iadenin yüz bin lirayı aşması halinde tam tasdik sözleşmesi bulunan yeminli mali müşavirler tarafından düzenlenen tam tasdik raporuna göre iade yapılabilmektedir.
Ayrıca nakden iade edilebilir aşamaya gelen alacağın üçüncü şahısların borcuna da mahsubu mümkün bulunmaktadır.
Nakden iade istemlerinin yerine getirilmesi için tevkif yoluyla alınan vergilerin, ilgili vergi dairesine ödenmiş veya tahakkuk ettirilmiş olduğuna ilişkin belgenin istenildiği durumlarda, vergi sorumlusunun ödeme yapmaması veya hiç beyanda bulunmaması nedeniyle söz konusu belge ibraz edilemiyorsa bu durum bağlı olunan vergi dairesine mükellef tarafından bildirilecektir.(V. Seviğ)

YARGI KARARLARINDA
VERGİ İNCELEMESİ

Danıştay 4. Dairesi E.2002/2449 K.2004/238 T.16.2.2004
Tekstil ticaretiyle uğraşan ve ilgili yıl işlemleri incelenen davacı hakkında düzenlenen inceleme raporunda; Polonya- Çek Cumhuriyeti Sınır Kapısında gümrük görevlileri tarafından bir yolcu otobüsünde yapılan denetimde, otobüsün gizli bölmelerinde 541.000 Amerikan doları ve 845.241 Alman markı ile birlikte, paranın gönderildiği kişileri gösteren el defterinin ele geçirildiği, el defterindeki bilgilere göre incelenen dönemde davacıya yurt dışından toplam 610.800 Amerikan doları ile 24.760 Alman markının gönderildiğinin tespit edildiği, gönderilen bu paraların Polonya'ya bavul ticareti çerçevesinde yapılan belgesiz satışlara ilişkin hasılat olduğu kabul edilerek ilgili dönemdeki döviz kuru esas alınıp tespit edilen matrah farkı üzerinden tarhiyat yapılmışsa da; inceleme elemanı tarafından ihtilaflı dönemde davacının kayıt ve beyan dışı bıraktığı bir mal hareketi olup olmadığı ve Polonya Cumhuriyetine yönelik mal satışının bulunduğu yolunda bir tespitin yapılmamış olması, öte yandan davacının yasal defter ve belgeleri üzerinden yapılacak inceleme ile emtia dengesi kurularak kayıt dışı bırakılan hasılatı saptanabilecekken bu yönde de bir inceleme yapılmamış olması sebepleriyle, eksik incelemeye dayanılarak yapılan cezalı tarhiyatta yasal isabet yoktur.

ÖZELGELERDE
KURUM KAZANCINDA İSTİSNALAR

1. İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı'nın 13.2.2008 tarih ve 276 sayılı özelgesi;
"KVK'nın 5/1-h maddesi uyarınca, yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerinden sağlanarak Türkiye'deki genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen kazançlar kurumlar vergisinden istisnadır. İstisnanın uygulamasına ilişkin açıklamalar içeren 1 seri no'lu KVK Genel Tebliği'nde ayrıca, Türkiye'deki merkez genel giderlerinden, yurt dışında yapılan inşaat işlerine pay verilmesi gerekiyor ise yurt dışında gider kaydedilen bu payların Türkiye'de gider kaydedilmesinin mümkün olmayacağı ifade edilmiştir. Bu arada GVK'nın 42. maddesinde düzenlenen ve yıllara yaygın inşaat işleri için özel vergileme rejimi öngören madde sadece Türkiye'de vergilendirilecek yani Türkiye'de yapılan inşaat faaliyetleri için söz konusu değildir. Bu açıklamalarla, yurt dışında yapılan ve birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarım işinin GVK'nın 42. maddesi ile ilişkilendirilmesi mümkün değildir. Bu tür faaliyetten elde edilen kazancın 1 seri no'lu KVK Genel Tebliği'nin 5.9 bölümünde açıklanan şartlara uyulması şartı ile kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür. Ayrıca, Türkiye'deki merkezde yapılan genel giderlerden yurt dışı faaliyetler için par verilmesi işleminde herhangi bir mal ve hizmet teslimi - ifası söz konusu olmadığı için, bu pay verme işlemi katma değer vergisinin konusuna da girmediğinden, ayrıca katma değer vergisi hesaplanması gerekmez."

(Kaynak: Referans Gazetesi | 22.04.2009)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.