Web Sitesindeki İçerik İçin Alınan Bedel Vergiye Tabi midir?

Merhaba Nevzat Bey,

Kişisel bir sorum olsa da bu konuyu sitenizde kaleme almanız Türkiye merkezli uluslararası web sitesi sahibi birçok kişi için faydalı olacaktır. 

Özellikle yabancı sitelerin pek çoğunda görüyoruz: sağ üst köşede bir Bağış / Donate tuşu oluyor ve bu bağışla web site sahibi kişiye (muhtemelen sitesinde verdiği bedava hizmetten dolayı) site kullanıcıları yardımda bulunmuş oluyor. En bilindik örnek olarak Wikipedia’yı verebiliriz. Sitede verilen hizmet herkes için bedava ve tek gelir siteye belirli dönemlerde yapılan bu tarz bağışlar. 

Uluslararası bir web site açmayı planlıyorum. Site yalnız İngilizce olacak ve vereceğim hizmet bedava olacak. Bu bedava hizmete teşekkür olarak yapan olur mu diyerek web siteme bağış/donate tuşu koymak istiyorum.

Bu bağış/donate uygulaması için izin almak istersek nerelere başvurulabilir? Yasal zeminimiz bu konuda var mı? Bizleri bilgilendirebilir misiniz? 

Bağış toplama izne tabi midir?

Öncelikle ve hemen belirtelim ki internet ortamında gerçekleştirilecek yardım toplama faaliyetleri de dahil olmak üzere genel kural olarak gerçek veya tüzel kişiler yardım toplayabilir. Buna karşılık hiç kimse yetkili makamdan izin almadan her ne amaçla olursa olsun yardım toplayamaz.

2860 sayılı Yardım Toplama Kanununda kamu yararına uygun olarak, amaçlarını gerçekleştirmek, muhtaç kişilere yardım sağlamak ve kamu hizmetlerinden bir veya birkaçını gerçekleştirmek ya da destek olmak üzere gerçek kişiler, dernekler, kurumlar, vakıflar, spor kulüpleri, gazete ve dergilerin Kanunu 6’ıncı maddesi gereğince yetkili makamlardan izin almak şartı ile yardım toplayabilecekleri düzenlenmiştir.

Gerçek kişiler, kurumlar, dernek ve vakıfların, bir banka hesabını ilan ederek veya bir makbuz karşılığında para toplayabilmesi için muhakkak bu Kanun hükümlerine uygun hareket etmesi gerekir.

Bir hesap açılarak ve/veya makbuz karşılığında, başkaca bir idari işlem olmaksızın ilan edilen bir kampanya ile vatandaşlardan para/yardım toplanabilmesi ancak 2860 sayılı Yardım Toplama Kanunu hükümlerinin usul ve esasları çerçevesinde olmaktadır.

Bunun için de;

Doğrudan Cumhurbaşkanlığınca belli bir kuruma, kişiye, vakıf ve derneğe görev verilmesi veya yetkilendirme yapılması,

Yardımın kapsamına göre il valisinden izin alınması gerekmektedir.

Belirtilen yasal düzenlemelere uyulmadan yapılacak yardım toplama faaliyetleri, 2860 sayılı Yardım Toplama Kanununa açıkça aykırılık teşkil edecektir.

Hangi kazançlar vergilendirilir?

 Gelir Vergisine tabi olan kazançlar; bilumum ticari kazançlar, ücretler, serbest meslek icrasından elde edilen kazançlar, zirai kazançlar, menkul sermayelerden elde edilen iratlar, gayrimenkul sermayelerden elde edilen iratlar ve bilumum diğer farklı kazanç veya iratlar şeklinde sıralanabilir.

Web sitesindeki içerikler için alınan para vergiye tabi midir?

6.10.2021 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 7338 sayılı Kanun’la, Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen 20/B maddesiyle, internet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içeriklerin paylaşılması suretiyle elde edilen gelirler gelir vergisinden müstesna tutulmuştu.

28.12.2023 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 7491 sayılı Kanun’la 20/B maddesinde yapılan değişiklikle, istisnanın kapsamı genişletilerek, gerçek kişilerin; internet sayfası/ sitelerinde veya herhangi bir dijital platformda metin, görüntü, ses, video gibi içerikleri paylaşması; internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden eğitim, yemek tarifi, ürün tanıtımı gibi videolar paylaşması veya yine bu ortamlar üzerinden veri işleme ve geliştirme gibi içerikler paylaşmak suretiyle kazanç elde ettikleri gelirleri de istisna kapsamına alınmıştır.

7491 sayılı Kanun’la yapılan değişiklik öncesi ve sonrası düzenleme aşağıdaki tabloda yer almaktadır.

Değişiklik öncesi metin

Değişiklik sonrası metin

Sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası   Madde 20/B – … İnternet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden müstesnadır. …

Sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası   Madde 20/B – … İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ve bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden müstesnadır. …

7491 sayılı Kanun’la yapılan değişiklikler, 26.09.2024 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 325 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğiyle, konuyla ilgili düzenleme ve açıklamaların yer aldığı 318 seri no.lu Tebliğe işlenmiş, ayrıca ek açıklamalar yapılmıştır.

Tebliğde yer alan açıklamalardan dikkat çeken bazı konular aşağıda özetlenmiştir.

 7491 sayılı Kanun’la yapılan değişiklikle madde metnine giren iki kavram Tebliğde tanımlanmıştır. Tebliğde yapılan tanımlara göre;

İnternet ve benzeri elektronik ortam; haberleşme ile kişisel veya kurumsal bilgisayar sistemleri dışında kalan ve kamuya açık olan internet üzerinde oluşturulan ortamlar ile bu ortamlara benzer; verilerin sayısallaştırılarak depolanması, işlenmesi, saklanması ve iletilmesinin sağlandığı ortamı,

Hizmet sunucusu; internet ve benzeri elektronik ortamlarda bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetleri sunan gerçek kişileri, ifade etmektedir.

318 seri no.lu Tebliğin istisnanın kapsamı ve yürürlüğüyle ilgili bölümü yeniden yazılmıştır. Yapılan açıklamaya göre;

• Sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 01.01.2022 tarihinden,

• İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 01.01.2024 tarihinden,
  • İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 01.01.2024 tarihinden itibaren istisna kapsamındadır.
  • İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yapılan faaliyetin, münhasıran aracılık hizmetine ilişkin olması durumunda, bu faaliyetlerden elde edilen kazançlar için istisna hükümlerinin uygulanmayacağı, ancak, videoları paylaşılan kişilerin bu platform aracılığıyla elde ettikleri gelirleri için 01.01.2024 tarihinden itibaren, istenen şartları sağlamaları koşuluyla, istisnadan yararlanabilecekleri açıklanmıştır.
  • Tebliğe adi ortaklıkların ve ortaklarının gelirlerine ilişkin bir madde eklenmiştir. Burada yapılan açıklamaya göre, ortakları gerçek kişilerden oluşan adi ortaklıkların; istisnaya konu faaliyetleri yapmaları durumunda, adi ortaklık ve adi ortaklığı oluşturan gerçek kişi ortaklar bu faaliyetleri dolayısıyla elde ettikleri gelirler için mezkûr istisnadan yararlanamayacaktır. Ancak istisna kapsamındaki faaliyetlerin ortaklar tarafından, adi ortaklık bünyesi dışında şahsi olarak yürütülmesi halinde, bu kişiler mezkûr maddede belirtilen diğer şartları da sağlaması koşuluyla istisnadan faydalanabilecektir.
  • İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden elde edilen kazançların, niteliğine bakılmaksızın, istisna kapsamında değerlendirileceği açıklanmıştır.
  • İstisnadan takvim yılı içinde faydalanılmaya başlanılması halinde, istisna kapsamındaki kazançlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilip verilmeyeceğinin tespitinde, sadece istisnadan faydalanılan kıst dönemde elde edilen kazançların toplamı dikkate alınacağı, istisna kapsamında olmayan kıst dönemde elde edilen kazançların ise dikkate alınmayacağı açıklanmıştır.

Yapılan bağış ve yardımlar gelir ve kurumlar vergisinden düşülebilir mi?

Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca Cumhurbaşkanı tarafından başlatılan yardım kampanyaları ile Kızılay Derneğine ve Yeşilay Cemiyetine makbuz karşılığı yapılan aynî veya nakdi bağışların tamamı vergi matrahından indirilir. Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere, Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflara ve kamu yararına çalışan dernekler ile bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlara makbuz karşılığında bağış veya yardım yapılması halinde ise, yapılan yardım veya bağışın toplamının, yardımda bulunan kurumun o yıla ait kazancının % 5’ine kadar olan kısmı vergi matrahından indirilir.

(Kaynak: Nevzat Erdağ / nevzaterdag.com | 24.03.2025)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.