KDV beyanıyla alım satıma çapraz kontrol / Ahmet YAVUZ

Bu formlar sayesinde mükelleflerin mal alım ve satımları ile KDV beyanları çapraz kontrole tabi tutulabilecek. Şubat ayı içerisinde getirilen yeni uygulamaya uyumun sağlanması için 5 Haziran'a kadar süre tanınmıştı. Mühlet önümüzdeki hafta sona eriyor. Buna göre bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin 2007 yılı içerisinde KDV hariç 30 bin YTL ve üstü miktarda mal aldıkları veya sattıkları kişileri ve 2008 yılı içerisinde her ay 8 bin YTL limitini geçen alış ve satışları kapsayacak şekilde ayrı ayrı düzenleyecekleri Ba ve Bs bildirim formlarını 5 Haziran Perşembe gününe kadar bağlı bulundukları vergi dairelerine vermeleri gerekiyor. Kayıt dışı ile mücadelede farklı yöntemler geliştiren Gelir İdaresi mükelleflerin mal hareketlerini 2005'ten beri yıllık hareketler itibarıyla alıyordu. Bundan sonra ise mükellefler bildirim formlarını aylık dönemler halinde düzenleyecek ve takip eden ayın 5'inci gününden itibaren bir sonraki ayın 5. günü akşamına kadar vergi dairelerine verecek. Mesela; bir mükellefin Haziran 2008'e ait Ba-Bs bildirimlerini, 5 Temmuz 2008'den 5 Ağustos 2008 akşamına kadar vermesi gerekiyor.

Formların aylık olarak verilecek olması ve getirilen yeni düzenleme, beyannamelerde hesaplanan ile indirilen KDV'lerin uyumlu ve gerçek faturalardan oluşup oluşmadığının kontrolünü mümkün kılacak. Çünkü yeni uygulamada bir kişi veya kurumdan Katma Değer Vergisi hariç 8 bin YTL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet alımları, 'Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)' ile; bir kişi veya kuruma katma değer vergisi hariç 8 bin YTL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet satışları ise 'Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)' ile bildirilecek.

Yanlış bilgiye 1.490 YTL ceza

Bu formları doldururken çok dikkat edilmeli. Çünkü verilen bilgilerde yanlışlık veya eksiklik olması halinde bin 490 YTL özel usulsüzlük cezası kesiliyor. Ayrıca uyumsuzluğun araştırılması için mükelleflerin incelemeye gönderilmesi de söz konusu. Bu yüzden formlardaki tablolarda yer alan mal alış ve satışların toplamı beyannamelerdeki, hesaplanan veya indirilen KDV'lerin matrahları ile uyumlu olmalı. Artık beyannamelerde indirilecek KDV, matrah ve oran şeklinde ayrıştırılarak veriliyor. Form Ba'da yer alan indirilecek KDV matrah ve vergileri beyannamedeki indirilecek KDV matrah ve vergileri ile uyumsuzluk gösterirse hemen göze çarpacak. Ayrıca mümkünse alıcı ve satıcılarla irtibata geçip formlarda bildirilecek tutarlar üzerinde de mutabakata varılmalı. Bu arada bilanço usulüne göre defter tutan mükellefler 'benim limiti aşan alım-satımım yok, dolayısıyla Form Ba-Bs vermem gerekmiyor' diyemeyecek.

Bildirim formlarına belirlenen haddi aşan ithalat ve ihracat işlemleri de yazılmalı. Birden fazla şubesi bulunan mükellefler bildirim formlarını şube bazında değil, şube bilgilerini birleştirmek suretiyle merkezden tek bir form halinde verecek. Bir mükellef ile yapılan alış-satışlar formlarda tek satır olarak gösterilecek. Bu yüzden aynı mükellefin birden fazla şubesinden yapılan alışlar, muhasebe sistemi gereği ayrı ayrı takip edilse bile, Form Ba'da tek satır olarak gösterilecek. Aynı şekilde, aynı mükellefin birden fazla şubesine yapılan satışlar da, muhasebe sistemi gereği ayrı ayrı takip edilse bile, Form Bs'de tek satıra işlenecek.

Formda 'elektronik' dönem başladı

Bilanço esasına göre defter tutup ticari, zirai ve meslekî faaliyetlerinden dolayı gerçek usulde vergilendirilen Gelir Vergisi mükellefleri ile tüm Kurumlar Vergisi mükellefleri Ba ve Bs formlarını elektronik ortamda vermek zorunda. Sadece otomasyona geçmemiş mal müdürlüklerine bağlı olan ve bilanço usulüne göre defter tutan mükellefler bu formları kâğıt ortamında verecek. Elektronik ortamda form vermek zorunda olan mükelleflerin kâğıt şeklinde verecekleri formlar bir şey ifade etmeyecek ve form vermemiş kabul edilerek cezaya muhatap tutulacaklar. Yukarıda da değindiğim üzere formların beyanname, alıcı ve satıcı formları ile uyumlu olması sağlanmalı. Tabii verilecek bilgilerin de doğru olması gerekiyor. Mükellefler bu formları verdikten sonra hata yaptıklarını fark etmeleri halinde düzeltme yapabilir. Ancak, düzeltme bildirimi süresinden sonra verilmiş ise, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 355'inci maddesi hükmü uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilir.

Düzeltme işleminde bulunacak mükelleflerin, yeni bildirim formunu, daha önce bildirimde bulunmamış gibi tüm alım-satım bilgilerini içerecek şekilde doldurmaları gerekiyor. Çünkü hatalı olarak verilen ilk bildirim formu düzeltme esnasında tamamen iptal edilecek ve ikinci defa verilen bildirim formu geçerli kabul edilecek. Bildirimlerin sadece bir tanesinde hata yapıldığının belirtilmesi halinde, sadece hata yapılan bildirim formunun düzeltilmiş haliyle bildirilmesi yeterli.