Vergi İndiriminde Sahte Belge Kullanım Raporu / Veysi Seviğ

 Vergi Usul Kanunu’nun 359. maddesinde yer alan tanımlamaya göre “Gerçek bir muamele veya durum olmadığı halde bunlar varmış gibi düzenlenen belge sahte belgedir.”
Bir belgenin sahte olup olmadığı belgeden hareketle yapılacak tespitlere bağlıdır. Buna göre;
* İnceleme dönemi veya incelemeye konu dönemlere ilişkin yoklamalar yapılmak suretiyle mükellefin gerçek bir faaliyetinin bulunup bulunmadığı,
* Belgeye konu mal hareketlerinin gerçek olup olmadığının fiili veya envanter ya da randıman incelemesi, karşıt inceleme ve tespit, nakliye, ödeme/tahsilat ve benzeri kanıtlarla belirlenmesi,
* Ticari ilişkinin olup olmadığı hususu ve ticari ilişkide bulunduğu firmalar,
* Ortaklık yapısı ve ortaklara ilişkin analizler,
* Muhasebecisine yönelik tespitler,
* Maliye Bakanlığı bünyesinde yer alan, hakkında inceleme yapılanlara ve ticari ilişkide bulundukları mükelleflere ilişkin bilgiler,
* Sahte belge ticareti varsa komisyon geliri elde edilip edilmediği,
* Mükellefiyetle ilgili ödevlerin yerine getirilip getirilmediği gibi hususlar rapora bağlanmaksızın ya tespit edilmeksizin bir belgenin sahte olduğu gerekçesiyle mükellef hakkında Katma Değer Vergisi açısından özel esasların uygulanması söz konusu olamayacak.
Katma Değer Vergisi uygulaması açısından “Özel Esaslar” iade edilecek Katma Değer Vergisi tutarının gerçek olup olmadığının tespit edilmesi suretiyle, Hazine’ye intikal etmemiş ve/veya hayali olarak oluşturulmuş, gerçek bir yüklenmeye dayanmayan tutarların Katma Değer Vergisi iadesi çatısı altında yolsuz olarak iadesini önlemeye yönelik ilkeleri belirlemektedir.
Uygulamada bazı mükelleflerin gerçekte yüklendikleri ve indirim yoluyla gideremedikleri Katma Değer Vergisi tutarlarının iadesini temin amacıyla, hiç yüklenmedikleri halde sahte belge veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belgeye dayalı olarak indirim hesaplarına alınan ve indirim yoluyla gideremediği için de; iadesi talep edilen Katma Değer Vergisi olarak gösterilen tutarların önlenmesi amacıyla yapılacak işlemler hakkında Maliye Bakanlığı tarafından “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği”nde geniş açıklamalar yapılmıştır. (26.04.2014 ve 28983 Sayılı Resmi Gazete)
Sahte belgelerde yer alan Katma Değer Vergisi’nin indirim hesaplarına dahil edilmek suretiyle kullanıldığını tespit eden rapor, sahte belge kullanma olumsuz raporu olarak tanımlanmaktadır. Sahte belge kullanıldığına yönelik raporlarda aşağıda yer alan hususların yanı sıra kullanıcının bu belgeyi kayıtlarına intikal ettirip ettirmediği veya beyannamede indirilecek katma değer olarak kullanıp kullanmadığının da tespit edilmesi gerekmektedir.
Vergi incelemesine yetkili olanlar tarafından düzenlenen ve sahte belge kullanılmasına ilişkin olan raporlarda;
* İncelenen mükellefle söz konusu belgelerin düzenleyicisi mükellefler veya mükellef arasında gerçek bir teslim ve/veya hizmetin bulunup bulunmadığına, herhangi bir ödemede bulunulup bulunulmadığına, ödemenin şekli (banka, çek, senet, kasa, PTT, kredi kartı vb) ve malın nakliyesi ile tespitlere veya sahte belge ticareti amacıyla mükellefiyet kaydı söz konusuysa düzenleyicinin mükellefiyet kaydının terkin edilip edilmediğine ilişkin hususlara yer verilmesi,
* Mükellefin söz konusu belgelerdeki mal ve/veya hizmetleri gerçekten alıp almadığının ek çalışmalarla (kaydi envanter, randıman, karşıt inceleme ve tespit gibi) desteklenmek suretiyle değerlendirilmesi,
* Sahte belge oldukları tespit edilmiş olan belgelerin tutar ve mahiyet bazında incelenerek, bu belgelerde yer alan mal ve/veya hizmetlerin mükellefin söz konusu dönemdeki iş ve işlemlerinin niteliğine, stok durumuna, sermaye ve ödeme kapasitesine uygun olup olmadığının değerlendirilmesi,
* İnceleme dönemine ait beyanları tetkik edilmek suretiyle mükellefin vergi ödeme gayretlerinin değerlendirilmesi, sürekli olarak devreden Katma Değer Vergisi beyanı veya iş hacimlerine uygun tutarlarda katma değer ödenmesi veyahut sektör ortalamasının altında kârlılık beyanı gibi hususların ortaya konulması gerekmektedir.
Bu kapsamda işlem yapılabilmesi için, sahte olduğu tespit edilen belgeye dayalı Katma Değer Vergisi indirimi reddedilecek. Sahte belge tespiti olmaksızın, başka nedenlerle Katma Değer Vergisi indiriminin reddedilmesi amacıyla düzenlenen raporlar bu kapsamda değerlendirilmeyecek.
Sahte olduğu tespit edilerek rapora
bağlanan belgelerin kullanıcısı “sahte belge kullanan” buna ilişkin rapor da “sahte belge kullanma olumsuz raporu” olarak tanımlanmaktadır.

(Kaynak: İto Gazetesi | 10.05.2014)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.