Veysi SEVİĞ - Vergilendirmede peşin fiyat anlaşmaları

Peşin fiyatlandırma anlaşmaları, transfer fiyatlandırmasında mükelleflerin ilişkili kişilerle yapacakları mal ve hizmet alım ya da satımlarında karşılayacakları olası vergi incelemelerinde ve uyuşmazlıklarda ortaya çıkması muhtemel sorunların önlenmesine yöneliktir. Özellikle yurtdışı işlemlere yönelik olarak uygulanması söz konusu olan peşin fiyatlandırma anlaşmalarında belirli bir zaman diliminde uygulanması öngörülen fiyatlandırmada seçilecek metot önem arz etmektedir.

Peşin fiyatlandırma anlaşmalarında mükelleflerin ilgili vergi dairesine (ülkemizde büyük mükellefler vergi dairesine) yurtdışı işlemlere yönelik olarak belirleyeceği fiyatlandırma yöntemi konusunda belli bir tarihe kadar yazılı olarak başvurmak zorundadırlar.

Konuya ilişkin olarak idareye başvuruda bulunan mükelleflerin yazılı başvuru dilekçelerinin içeriğinde ve ekinde aşağıdaki bilgi ve belgelerin yer alması gerekmektedir.

* Başvuruda peşin fiyatlandırma anlaşmasına yönelik talep edilen süre, anlaşma sürecine katılacak mükelleflerin ya da temsilcilerin adları, TC kimlik numaraları, adresleri, telefon numaraları, mükellefiyet faaliyet konusu, kurumun merkez veya şube olarak yapısı, ortakları, sermaye yapısı, içinde bulunduğu sektör, ekonomik ve hukuki geçmişi hakkında özet bilgiler, ilişkili kişilerin tanımı ve bu kişiler arasındaki mülkiyet ilişkilerine ilişkin bilgiler yer alacaktır.

* Kurumun fonksiyonları ve sahip oldukları (üstlendikleri) riskleri içeren tüm bilgiler,

* Başvuru tarihinin içinde bulunduğu vergilendirme dönemine ilişkin ürün fiyat listesi,

* Başvuru tarihinin içinde bulunduğu vergilendirme dönemine ilişkin üretim maliyetleri,

* Başvuru tarihinin içinde bulunduğu vergilendirme döneminde ilişkili ve ilişkisiz kişilerle yapılan işlemlerin miktarı ve fatura bilgileri,

* İlişkili kişilerin son üç yıla ilişkin mali tabloları, vergi beyanname örnekleri, yurtdışı işlemlerine ait sözleşmelerin örnekleri,

* İlişkili kişiler ve emsal kurumlar tarafından farklı muhasebe standartları ve yöntemler kullanılıyor ise bunlara ilişkin bilgi,

* Önerilen transfer fiyatlandırma yöntemi ile bu yöntemin seçimine ve uygulanmasına esas teşkil eden koşullara veya varsayımlara ilişkin açıklama, buna ilişkin destekleyici nitelikte karşılaştırma analizleri, varsa emsal kurum bilgileri, pazar verileri, yargı kararları, bilimsel araştırmalar,

* Önerilen transfer fiyatlandırması yöntemini destekleyen son üç yıla ait finansal veriler ve bunlarla ilgili belgeler,

* İki veya daha fazla karşılaştırılabilir işlemin olması durumunda belirlenen emsal fiyat aralığı ve bu aralığın tespitinde kullanılan yöntem,

* Mükellefin mali durumunu etkileyebilecek geleceğe dönük kâr tahminleri, kur bilgileri, faiz oranları ve benzeri varsayımlar,

* Emsal fiyatın tespit edilmesi için gerekli diğer belgeler,

Yukarıdaki bilgi ve belgeler dışında idare gerekli gördüğü takdirde mükelleften ek bilgi ve belge isteminde de bulunabilecektir. İlgili bilgi ve belgelerin yabancı dilde yazılmış olması halinde bunların Türkçe çevirilerinin yapılarak vergi dairesine verilmesi gerekmektedir.

Gerçekte peşin fiyatlandırma anlaşması başvurusunda; başvuruda yer alan bilgilerin belgelendirilmesindeki amaç, transfer fiyatlandırmasının yapılmasındaki sürecin anlaşılması ve hesapların ayrıntılarının gösterilmesidir. Dolayısıyla mükellefler tarafından, emsallere uygunluk ilkesi doğrultusunda işlem yapıldığını gösteren belge ve bilgilerin hazırlanması ya da temin edilmesi, ayrıca belgelendirmeye ilişkin bu verilerin, istenmesi halinde vergi idaresine veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlara ibraz edilmek üzere hazır tutulmasını sağlamaktadır.

Peşin fiyat anlaşmasına yönelik olarak vergi dairesine yapılacak başvuruda sunulan bilgi ve belgeler üzerinden bir ön değerlendirme yapılacaktır. Bu bağlamda idare yapılan analiz sonucunda, mükellefin başvurusunu aynen kabul edebileceği gibi, gerekli gördüğü değişikliklerin yapılmasından sonra kabul edilebileceği yönünde bir görüş verebilir veya reddedebilir. Eğer idare mükellefin konuya ilişkin başvurusunu kabul ederse, bu takdirde mükellef ile idare (vergi dairesi) arasında peşin fiyatlandırma anlaşması imzalanır.

Peşin fiyatlandırma anlaşmasının varlığı sırasında her aşamada idare arasında karşılıklı bilgi ve görüş alışverişinde bulunulur.

Anlaşma kapsamındaki işlemlere ilişkin uygulama ile anlaşma kapsamında belirlenen yöntem ve bu yöntemin uygulanma koşulları ile ilgili olarak idarece inceleme yaptırılabilir. Bu bağlamda idare, mükellefin söz konusu anlaşma koşullarına uyum gösterip göstermediğini ve/veya bu koşulların geçerliliğini yitirip yitirmediğini anlaşmada belirlenen süre içersinde mükellefin sunmak zorunda olduğu yıllık rapor üzerinden izleyecektir.

Peşin fiyat anlaşmasına uygun davranmayan mükelleflerle ilgili sözleşmeyi iptal etme yetkisi idareye aittir. Böyle bir halin varlığında söz konusu mükellefin hesapları vergi incelemesine sevk edilir.

Peşin fiyat anlaşmaları transfer fiyatlandırması uygulaması müessesesinin temel unsurlarından birisidir. Söz konusu uygulamanın kısa bir süre içerisinde başlatılması beklenmektedir.

(Kaynak: Referans Gazetesi | 08.06.2007)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.