Veysi SEVİĞ - KDV’de stopaj kapsamı genişletildi

Katma Değer Vergisi (KDV) Yasası’nın 9. maddesinin 1. bendi uyarınca gerekli görülen hallerde Maliye Bakanlığı, vergi alacağının emniyet altında alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabilmektedir.

Bu bağlamda bazı hallerde gerçekleştirilen alımlar için ödenmesi gereken KDV'nin belli bir oranında tevkifat yapmak suretiyle KDV'den alıcıların sorumlu tutulması da mümkün bulunmaktadır.

Maliye Bakanlığı, bu yetkisini kullanarak değişik tarihlerde yayımlamış bulunduğu tebliğlerle yapmış olduğu yönlendirmeler doğrultusunda;

· Gelir Vergisi Yasası’nın 18. maddesi kapsamındaki işlerle ilgili olarak yapılan ödemelerde,

· Kiralama ve reklam verme hizmetlerinde,

· Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işlerinde,

· Hurda alımlarında,

· Akaryakıt teslimlerinde,

KDV ile ilgili uygulama ve tevkifat koşullarını belirlemiştir. KDV uygulamasına yönelik olarak yayımlanan 96 seri numaralı KDV Genel Tebliği ile bazı bakır ürünlerinde tevkifat uygulaması getirilmiş ama bu ürünlerin ithalatçıları tarafından yurtiçindeki teslimleri tevkifat kapsamı dışında tutulmuştur.

 

Kesintide 560 YTL sınırı

Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan 104 seri numaralı KDV Genel Tebliği ile de daha önce sadece bakır ürünlerine uygulanan tevkifatın bundan böyle 04.5.2007'den itibaren “Bakır, alüminyum ve çinko ürünlerinde tevkifat uygulaması” olarak genişletildiği açıklanmıştır. Buna göre 04.5.2007'den itibaren “Bakır ve bakır alaşımlarından, çinko ve çinko alaşımlarından, alüminyum ve alaşımlarından mamul anot, katot, her çeşit takoz, (biyet), slab, platina, kütük, granül, filmasin, levha, boru, pirinç çubuk, lama, her türlü tel ve benzerlerinin teslimlerinde” yüzde 90 oranında tevkifat yapılması öngörülmüştür. Bu ürünlerin tesliminde, faturada gösterilen işlem bedelinin hesaplanan KDV ile birlikte 560 YTL’nin altında olması (kalması) halinde tevkifat yapılmaması öngörülmektedir. Ancak, aynı satıcıdan yapılan ve fatura düzenleme sınırını aşan alımların, tevkifat zorunluluğundan kaçınmak amacıyla, birden fazla fatura düzenlemek suretiyle parçalara bölünmemesi gerekmektedir. Böyle bir durumun tespiti halinde vergi idaresince, bütünlük arz ettiği anlaşılan alımların toplamının 560 YTL’yi aşıp aşmadığına bakılarak gerekli işlem yapılmaktadır.

Diğer yandan Maliye tarafından yayımlanan 104 seri numaralı KDV tebliği ile 95 seri numaralı genel tebliğin (7) numaralı bölüm başlığı “Hurdadan Elde Edilenler Dışındaki Bakır, Alüminyum ve Çinko Külçelerinde Tevkifat Uygulaması" olarak değiştirilmiştir. Buna göre 04.5.2007'den geçerli olmak üzere, hurdadan elde edilenler dışındaki bakır, alüminyum ve çinko külçelerinin tesliminde de yüzde 90 oranında tevkifat uygulanarak alıcılar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi uygun görülmüştür.

KDV Yasası’nın 17/1 maddesinde sayılan kurum ve kuruluşlar (tarımsal amaçlı kooperatifler hariç), sermayelerinin yüzde 51 veya daha fazla kamuya ait işletmeler ve özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar ile bu tür ürünlerin ilk üretici veya ithalatçılarının bu kapsamdaki teslimlerinde tevkifat uygulanmaktadır.

 

Güvenlik de kapsamda

Yine 04.5.2007'den itibaren ülke çapında KDV mükelleflerine verilen özel güvenlik hizmetlerinin tevkifat uygulaması kapsamına alınması öngörülmüş olup, güvenlik hizmetlerinde KDV tevkifat oranının 4/5 olarak dikkate alınması gerekmektedir. Buna göre örneğin bir kuruma güvenlik hizmeti veren bir kuruluşa aylık hizmet bedeli olarak 150.000 YTL, buna bağlı olarak da fatura üzerinde 27.000 YTL KDV hesaplandığını varsayacak olursak, bu durumda hizmetten yararlanan kurum fatura üzerinde hesaplanan KDV'nin (27.000 x4/5=) 21.600 YTL’sini tevkifat olarak alıkoyacaktır. Bu uygulama 01.5.2007 tarihinden itibaren geçerlidir.

Maliye Bakanlığı KDV Yasası’nın 9/1'inci maddesinde var olan yetkisini kullanarak, KDV uygulaması açısından tevkifat kapsamını genişletmiş bulunmaktadır. Fakat söz konusu tebliği ile tevkifat kapsamına alınan teslim ve hizmetlerde tevkifat uygulaması alüminyum ve çinkoda 3 gün sonra başlatılmış olması uygulamada birçok mükellefin konuyu öğrenme olanağını kısıtlamıştır.

(Kaynak: Referans Gazetesi | 08.05.2007)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.