Gümrük Müşavir Yardımcısı Enver Çıtak - İthalat işlemlerinde eksik veya fazla

İthal işleminde gümrük vergisi belirlendikten sonra, KDV matrahı bulunması amacıyla, mal bedeli, gümrük vergisi, yurtiçi giderler (KDV tahsil edilmemişler) toplanarak KDV matrahını oluşturmaktadır. Gümrük beyannamesi konusu eşyanın GTİP numarasına isabet eden KDV oranı ile matrah çarpılarak KDV tespit edilmektedir.

3065 sayılı KDV Kanunu

"Verginin Konusunu Teşkil Eden İşlemler

Madde No 1

Kapsam

2. Her türlü mal ve hizmet ithalatı"

ile KDV alınacağını ifade etmektedir.

İthalatta KDV matrah oluşturmada

"Madde No 21

Kapsam

İthalatta verginin matrahı aşağıda gösterilen unsurların toplamıdır:

a) İthal edilen malın gümrük vergisi tarhına esas olan kıymeti, gümrük vergisinin kıymet esasına göre alınmaması veya malın gümrük vergisinden muaf olması halinde sigorta ve navlun bedelleri dahil (CIF) değeri, bunun belli olmadığı hallerde malın gümrükçe tespit edilecek değeri,

b) İthalat sırasında ödenen her türlü vergi, resim, harç ve paylar,

c) (4369 sayılı kanunun 81'inci maddesiyle değişen ibare. Yürürlük; 1.8.1998) Gümrük beyannamesinin tescil tarihine kadar yapılan (4731 sayılı kanunun 5/B maddesiyle değişen ibare) diğer giderler ve ödemelerden vergilendirilmeyenler ile mal bedeli üzerinden hesaplanan fiyat farkı, kur parkı gibi ödemeler"

belirtilmektedir.

Gümrük beyannamesinde beyan edilen eşyanın aşağıda belirtilen karar eki listelerden birinde bulunması durumunda isabet edecek KDV oranından ve bulunmaması durumunda da 1. madde gereği yüzde 18 KDV oranından hesaplanarak KDV tespiti yapılabilecektir.

22/12/1992 tarihli ve 92/3896 sayılı kararnamenin eki karar

"Madde 1- Mal teslimleri ile hizmet ifalarına uygulanacak katma değer vergisi oranları;

a) Ekli listelerde yer alanlar hariç olmak üzere, vergiye tabi her işlem için, yüzde 18

I SAYILI LİSTE (KDV oranı: Yüzde 1

II SAYILI LİSTE (KDV oranı: Yüzde 8)

III SAYILI LİSTE (KDV oranı: Yüzde 26)

IV SAYILI LİSTE (KDV Oranı : Yüzde 40)"

belirtmektedir.

ÖRNEK AÇIKLAMA

8703.23,23,43 Silindir hacmi 2000 cm3'ü geçenler olarak belirleyeceğimiz bir malımızı ithal etmek istediğimizde, antrepo sundurma limanda beklemesi sebebi ile KDV düzenlenmeden verilen hizmet faturası gümrük beyannamesi kapsamına alındığında fatura tutarı IV sayılı liste kapsamında bulunması nedeni ile yüzde 40 KDV oranı ile çarpılarak KDV uygulanacaktır.

Halbuki bahse konu fatura konusu hizmet KDV oranı yüzde 18 olarak tespit edilmektedir. Yüzde 22 oranında fazla KDV tahsil edilmesi söz konusu olacaktır.

Gıda konusunda buğday, arpa, mısır, yulaf, çavdar, darı, çeltik, soya, kuru fasulye, kuru barbunya, kuru bakla, nohut,mercimek gibi ürün ithal eden kişi, antrepo sundurma limanda beklemesi sebebi ile KDV düzenlenmeden verilen hizmet faturası gümrük beyannamesi kapsamına alındığında fatura tutarı I sayılı liste kapsamına giren eşya olması nedeni ile yüzde 1 oranı çarpılarak KDV uygulanacaktır.

Halbuki bahse konu fatura konusu hizmet KDV oranı yüzde 18 olarak tespit edilmektedir. Yüzde 17 oranında eksik KDV tahsil edilmesi söz konusu olacaktır.

Ne yapılabilir?

Her ne kadar KDV ödenen ve tahsil edilenin mahsubu sistemi olsa da, antrepo, sundurma, limanda beklemesi nedeni ile gümrük beyannamesi ile beyan edilecek yurtiçi gidere isabet eden KDV oranı tahsil edilemeyecek, finansman maliyetinin azalması ve/veya çoğalması ithalatçı için söz konusu olacaktır.

Yurtiçi giderler ithal ve ihraç malı için verilecek her türlü, işlem, hizmet, bedelinden düzenlendiği anda KDV tahsili mümkün olabilmeli veya gümrük beyannamesi üzerinde KDV'nin ayrı bir sırada GTİP isabet eden KDV oranı ve yurtiçi giderlere uygun KDV matrah ve oran ile tutarının yer alabilmesi değerlendirilebilmelidir.

(Kaynak: Dünya Gazetesi | 16.03.2007)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.