Ali EGEMEN - Mali Yönetim, Soru ve Yanıtlar

Bir şirketin muhasebe işlemlerini takip etmekteyim. Şirket, 01.08.2006'da bankaya 6 ay vadeli para yatırdı. Bu hesabın vadesi 31.01.2007'dir. 2006 için bu yıla isabet eden 5 aylık faiz kısmını hesaplayarak tahakkuk yoluyla şirket kayıtlarına gelir yazdık. 31.01.2007'de banka tarafından yatırılan mevduat için şirket hesabına brüt 90.000 YTL faiz geliri işletildi. Ayrıca işletilen faiz üzerinden 18.000 YTL’de gelir vergisi stopajı yapıldı. 2007'da elde edilen faiz geliri üzerinden banka tarafından yapılan stopajı şirketin 2006'a ait ödenecek kurumlar vergisinden mahsup edebilir miyiz? 

 

213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun (VUK) 281. maddesinde 5228 sayılı kanun ile yapılan değişiklikle vadeli mevduat faizleri ile vadesi gelecek dönemlere sarkan kredilere ait faiz giderlerinin değerlemesi konusunda 31.07.2004 tarihinden itibaren aşağıdaki düzenleme yapılmıştır: “Alacaklar mukayyet değerleriyle değerlenir. Mevduat veya kredi sözleşmelerine müstenit alacaklar değerleme gününe kadar hesaplanacak faizleriyle birlikte dikkate alınır.”

Bu düzenleme ile öteden beri tartışma konusu bir olay çözüme kavuşturulmuştur. Buna göre vadesi gelecek hesap dönemine ait mevduat faizleri kıst dönem hesabı yoluyla gelir tahakkuku suretiyle gelir hesaplarına alınırken, kredi faizleri de aynı yöntemle gider olarak tahakkuk ettirilecektir. Kıst döneme ait gelir vergisi stopajının mahsubu konusunda 2000/2 no’lu Kurumlar Vergisi Kanunu İç Genelgesi yayımlanarak konuya açıklık getirilmiştir. İç genelgeye göre, 31.12.2006 sonuna kadar tahakkuk eden ve ticari kazancın tespitinde gelir olarak dikkate alınan 75.000 YTL faiz geliri üzerinden,ilgili dönem beyannamesinin verilmesi gereken sürenin sonuna kadar tevkif edilmiş olan 15.000 YTL tutarındaki  vergi, hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilecektir. Geriye kalan 3.000 YTL’si ise 2007 yılı kayıt ve beyanlarıyla ilişkilendirilecektir.

Diğer taraftan, ilgili dönemlere ait beyannameler verildikten sonra stopaj yapılması halinde ise, mahsup işlemi stopajın yapıldığı dönemin kazanç vergisinden mahsup edilecektir.

(Kaynak: Referans Gazetesi | 19.02.2007)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.