Sahte Belge Kullanımına Önlem; KDV Tevkifatı Uygulaması / İsmail Kökbulut

 Stopaj veya diğer adıyla tevkifat vergi alacağının tahsilini kolaylaştıran bir yöntem.

Vergi gelirlerinin önemli bir bölümü tevkifat yöntemiyle tahsil ediliyor. Ücretlerin vergilenmesi, işyeri kira ödemeleri, serbest meslek ödemeleri ve KDV ödemeleri gibi.

KDV tevkifatı, teslim ve hizmet bedeli üzerinden hesaplanan verginin satıcıya değil, alıcılar tarafından vergi dairesine sorumlu sıfatıyla ödenmesidir. Maliye Bakanlığı vergi alacağını güvence altına almak amacıyla gerekli gördüğü hallerde vergiye taraf olanların verginin ödenmesinden sorumlu tutma yetkisi bulunmakta.
Vergi gelirleri içerisinde önemli bir yer tutan KDV'nin tahsilinde de Maliye Bakanlığı tevkifat uygulaması yapmakta. Hatta bu uygulamayı her geçen gün genişletmekte.

Özünde mal ve hizmet alımlarında ödenen KDV'nin firmalar tarafından mahsup edilmekte. Mahsup edilecek KDV'nin öncelikle vergi dairesine ödenerek vergi kaybını önleme amacı Maliye'nin bu alana odaklaşmasına sebebiyet vermekte.

Tevkifatta alt sınır 1.000 TL

Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli bin TL'yi aşmadığı takdirde tevkifat yapmaya gerek yok. Ancak bin TL'yi aşan işlemlerde tevkifattan kaçınmak amacıyla işlemin parçalara ayrılması ve birden fazla faturaya konu edilmesi mümkün değil.

Kimler KDV tevkifatı yapmak zorunda?

KDV mükellefi olan işletmeler ile KDV mükellefi olsun olmasın 117 Seri No'lu KDV Genel Tebliği'nde belirlenmiş kurum ve kuruluşlar (belirlenmiş alıcılar) Tebliğde sayılan mal ve hizmet alımları dolayısıyla KDV tevkifatı yapmak zorundalar.

Tevkifat yapılacak mal ve hizmetler 

KDV tevkifatı yapılacak liste uzun olmakla birlikte başlıcaları ve tevkifat oranları şöyle;
İşgücü temin hizmeti (9/10), yapı denetim hizmetleri (9/10), fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri, çanta ve ayakkabı dikim işleri ve bu işlere aracılık hizmetleri (5/10), turistik mağazalara verilen müşteri bulma / götürme hizmetleri (9/10), spor kulüplerinin yayın, reklâm ve isim hakkı gelirlerine konu işlemleri (9/10), servis taşımacılığı (5/10) hizmet teslimlerinde KDV tevkifatı yapılması gerekir.

Bu hizmetler dışında, külçe metal (7/10) , bakır, çinko, alüminyum ürünleri (7/10), hurda, atık (9/10), hurda ve atıklardan elde edilen hammadde (9/10), pamuk, tiftik, yün, yapağı, ham post, deri, ağaç ve orman(9/10), teslimleri de KDV tevkifatına tabi.

Tevkifat sorumluluğu alıcılarda!

KDV'de tevkifat yapma sorumluluğu alıcıya ait. Bu nedenle her firmanın hangi mal ve hizmetlerde KDV tevkifatı yapması gerektiğini bilmesi gerek. Bilindiği üzere bilmemek mazeret değil. Tevkifat yapılması gereken bir işlemden tevkifat yapılmamasının yaptırımı, vergi dairesine sorumlu sıfatı ile ödenecek KDV ile birlikte gecikme faizi ve vergi ziyaı cezası olacak.

Tevkifat yapılan firma iade alabilir

Tevkifatlı satışı dolayısıyla daha az KDV tahsil eden satıcı bu nedenle finansal açıdan sıkıntı çekebilir. Çünkü faturasında hesaplayıp tahsil etmesi gereken KDV'nin tamamını tahsil edemiyor. Eğer her ay vergi dairesine ödenecek KDV'si çıkıyorsa bir problem yok. Ancak sürekli sonraki dönemlere devir KDV'nin olması halinde bu sıkıntı iade formülü ile çözülmüş.

Konu biraz teknik ve detaylı, ancak önemli. Önerimiz bu konuda mutlaka firmaların Mali Müşavirlerinden bilgi almaları. Konunun yeni ve kapsamlı olması nedeniyle kaynak olarak Ömer Çakıcı, Abdullah Kütükçü, M. Bahattin Akçay ve Mustafa Ersan tarafından hazırlanmış olan KDV Tevkifat kitabını takip etmekte fayda var.

(Kaynak: Bugün Gazetesi | 13.08.2012)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.