Torba Vergi Affı İle İlgili İşletme Kayıtlarında Yer Almadığı Halde İşletmede Olan Mallar

Soru: Torba Vergi Affı İle İlgili Kayıtlarda Yer Almadığı Halde İşletmede Olan Malların Beyanı nasıl olacaktır?

Cevap: 6111 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi hükmü ile gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine işletmelerinde mevcut olduğu halde kayıtlarında yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşları yasal kayıtlarına intikal ettirmek suretiyle, kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmelerine imkan sağlanmıştır.

Uygulama kapsamında olan mükellefler, işletmelerinde mevcut olduğu halde kayıtlarında yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlarını 6111 sayılı Kanunun yayımlandığı ayı izleyen üçüncü ayın son iş günü olan 31/5/2011 tarihine (bu tarih dahil) kadar 6111 Sayılı Kanuna ait 1 nolu Tebliğin (VII/A-4) bölümünde belirtilen beyanname ve ekinde verecekleri envanter (6111 Sayılı Kanuna ait 1 nolu Tebliğin Ek:20/B) listesi ile katma değer vergisi yönünden bağlı oldukları vergi dairelerine bildireceklerdir.

6111 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi hükmüne göre kayıtsız mal bildiren mükellefler, bu malları satmaları halinde, defterlere kaydedilecek satış bedeli kayıtlı değerinden düşük olamayacaktır. Gerçek satış bedelinin kayda alınan bedelden düşük olması halinde, kazancın tespitinde kayıtlı bedel dikkate alınacaktır.

Kanunun 10 uncu maddesinin (3) numaralı fıkrası uyarınca kendilerince veya ilgili meslek kuruluşlarınca belirlenecek rayiç bedel üzerinden beyan edilerek kayıtlara intikal ettirilecek;

 

- Teslimleri genel orana (%18) tabi makine, teçhizat ve demirbaşlar ile emtianın rayiç bedeli üzerinden %10 oranı,

 

- Teslimleri indirimli orana (%1, %8) tabi makine, teçhizat ve demirbaşlar ile emtianın rayiç bedeli üzerinden ise tabi oldukları oranın yarısı

esas alınmak suretiyle KDV hesaplanarak, örneği 6111 Sayılı Kanuna ait 1 nolu Tebliğin ekinde yer alan (Ek:20/A) KDV stok beyanına ilişkin beyanname ile kağıt ortamında veya 340 ve 346 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde belirtilen usul ve esaslar doğrultusunda elektronik ortamda sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir. Beyanname, en geç 31/5/2011 tarihine (bu tarih dahil) kadar verilecek ve tahakkuk edecek vergi de aynı süre içinde ödenecektir.

Örnek 2- (A) Limited Şirketi, stoklarında bulunan ancak kayıtlarında yer almayan (X) malına ilişkin envanter listesini hazırlamış ve 20/5/2011 tarihi itibarıyla beyan etmiştir. Genel oranda katma değer vergisine tabi olan bu malın kendisi tarafından belirlenen rayiç bedeli 20.000 TL’dir. Şirketin bu bildirimine ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır.

________________________20/5/2011________________________

153 TİCARİ MALLAR 20.000.-TL

191 İNDİRİLECEK KDV 2.000.-TL

                                                   525 KAYDA ALINAN EMTİA KARŞ. 20.000.-TL

                                                   (6111 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi)

                                                   360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 2.000.-TL

                                                   (Sorumlu sıfatı ile ödenecek KDV)

__________________________ / ______________________________

 

Bu malın satılması halinde kayıtlara intikal ettirilecek satış bedeli 20.000 TL’nin altında olamayacaktır.

Örnek 3- (B) Anonim Şirketi, kayıtlarında yer almayan makine ve demirbaşlarını kayda almak istemektedir. Genel oranda katma değer vergisine tabi olan bu kıymetlerin mükellefçe belirlenen rayiç bedeli 40.000 TL olup, envantere alınmasına ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde yapılacaktır.

_______________________________ / _______________________________

253 TESİS MAKİNA VE CİHAZLAR 40.000.-TL

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD.VE ZAR 4.000.-TL

                                                     526 DEMİRBAŞ MAKİNE VE TEÇHİZAT 40.000.-TL

                                                     ÖZEL KARŞILIK HESABI

                                                     (6111 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi)

                                                      360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 4.000.-TL

                                                      (Sorumlu sıfatıyla ödenecek KDV)

________________________________ / ________________________________

 

Mükellef, söz konusu makine ve demirbaşlarını 31/12/2011 tarihine kadar satarsa, bu satıştan önce, satmadığı takdirde 31/12/2011 tarihinde aşağıdaki muhasebe kaydını yapacaktır.

________________________________ / ________________________________

526 DEMİRBAŞ MAKİNE VE TEÇHİZAT 40.000.-TL

ÖZEL KARŞILIK HESABI

(6111 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi)

                                                                   257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 40.000.-TL

_______________________________ / _________________________________

 

Mükellefin, örneğimizdeki makine ve demirbaşlarını peşin olarak 50.000.-TL’ye satması halinde bu satışa ilişkin yukarıdaki kayıtla birlikte yapılacak muhasebe kaydı aşağıdaki gibi olacaktır.

_____________________________ / ________________________________

100 KASA HESABI                          59.000.-TL

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 40.000.-TL

                                                             253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 40.000.-TL

                                                             391 HESAPLANAN KDV 9.000.-TL

                                                             679 DİĞER OLAĞANDIŞI

                                                             GELİR VE KARLAR 50.000.-TL

_______________________________ / ________________________________

 

Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
Akdeniz Denetim YMM Ltd.Şti.
Fax:0224 224 53 54
korayates@muhasebetr.com

(09.03.2011)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.