Torba Yasa, Vergi Affı ile İlgili KDV Matrah Artırımı ve Muhasebe Kaydı (Muhasebe Uygulaması)

Soru: Torba Yasa, Vergi Affı ile İlgili KDV Matrah Artırımı ve Muhasebe Kaydı (Muhasebe Uygulaması) nasıl olacaktır?

Cevap: KDV mükellefleri, ilgili yıllar içindeki her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri 1 No.lu KDV beyannamelerinin “Hesaplanan KDV Toplamı” satırlarında yer alan tutarların yıllık toplamı üzerinden;

 

2006 yılı için …………….%3,

2007 yılı için …………….%2,5,

2008 yılı için.…………….%2,

2009 yılı için.…………….%1,5

 

oranında hesaplanacak KDV’yi, Kanunda öngörüldüğü şekilde ödemeyi kabul etmeleri halinde vergi artırımı hükümlerinden faydalanabileceklerdir.

Uygulama- 14/5/2006 tarihinde mükellefiyetini tesis ettirerek faaliyetine başlayan (A) Ltd. Şti., 2006 ve 2007 takvim yıllarına ilişkin olarak KDV artırım imkanından yararlanmak için yasal süresi içinde vergi dairesine başvurmuştur. (A) Ltd. Şti., söz konusu dönemlere ilişkin 1 No.lu KDV Beyannamelerinin tamamını vermiştir. Mükellefin bazı dönemlerinde (Şubat, Nisan, Mayıs, Ekim/2007) 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi kapsamında ihraç kayıtlı teslimleri de bulunmakta olup, söz konusu malların ihracatı süresi içinde gerçekleşmiştir.

(A)’nın, 2006 ve 2007 yılı “Hesaplanan KDV” beyanları her bir dönem itibariyle aşağıdaki gibidir.

 

YIL	2006			2007
DÖNEM	HESAPLANAN KDV (TL) (a)	TECİL EDİLEBİLİR KDV (TL) (b)	FARK (TL) (a-b)	HESAPLANAN KDV (TL) (a)	TECİL EDİLEBİLİR KDV (TL) (b)	FARK (TL) (a-b)
OCAK	-	-	-	7.000	-	7.000
ŞUBAT	-	-	-	6.250	1.250	5.000
MART	-	-	-	8.000	-	8.000
NİSAN	-	-	-	5.500	1.500	4.000
MAYIS	4.000	-	4.000	5.750	1.000	4.750
HAZİRAN	3.500	-	3.500	4.500	-	4.500
TEMMUZ	2.000	-	2.000	5.000	-	5.000
AĞUSTOS	2.500	-	2.500	10.000	-	10.000
EYLÜL	1.300	-	1.300	12.000	-	12.000
EKİM	5.000	-	5.000	15.000	3.000	12.000
KASIM	3.750	-	3.750	13.500	-	13.500
ARALIK	6.000	-	6.000	11.000	-	11.000
TOPLAM	28.050	-	28.050	103.500	6.750	96.750

 

Bu verilere göre, mükellefin toplam KDV artırım tutarı ve taksit tutarı (18 taksit imkânından yararlandığı varsayıldığında) aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.

 

2006 Yılı KDV Artırım Tutarı	28.050 x %3	=	841,5 TL
2007 Yılı KDV Artırım Tutarı	96.750 x %2,5	=	2.418,75 TL
Taksit Tutarı	[(841,5 + 2.418,75) x 1,15] / 18	=	208,29 TL

6111 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin (7) numaralı fıkrasına göre, vergi artırımı sonucu ödenen KDV, gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınamaz.

Ayrıca bu tutarlar, KDV beyannamelerine indirim olarak ithal edilemeyeceği gibi, 1 No.lu KDV beyannamelerine göre ortaya çıkan “Ödenmesi Gereken KDV” tutarlarından da indirilemez. Ödenen bu tutarların herhangi bir şekilde iade edilmesi de mümkün değildir.

 

-----------------------------------------/------------------------------

689 Diğ.Ol.Dış.Gid.Zar.   XXX

                                        360 Ödenecek Ver.Fon. XXX

------------------------------------------------------------------------


Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
Akdeniz Denetim YMM Ltd.Şti.
Fax:0224 224 53 54
korayates@muhasebetr.com

(07.03.2011)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.