Gayrimenkul sermaye iradı beyannamesinden şahıs sigortasının düşülmesi

Soru: Ödenen şahıs sigorta primi GMSİ Beyannamesinde indirim konusu yapılabilir mi?

Cevap: Beyanname verme döneminin yaklaştığı şu günlerde sıkça bu soruyla karşılaşmaktayız. Konu ilgili kanunlar çerçevesinde aşağıda etraflıca ele alınmaya çalışılmıştır.

Gelir Vergisi Kanunu’nun 21’inci maddesinde; “Binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen hasılatın 2.600 TL.’ si Gelir Vergisinden müstesnadır. İstisna haddi üzerinde hasılat elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde, bu istisnadan yararlanılamaz.

Ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olanlar ile gelirleri bunlar tarafından bildirilecek olanlar bu istisnadan faydalanamazlar.” hükmü yer almıştır.

Yine Gelir Vergisi Kanunu’nun 74’üncü maddesinde; safi iradın bulunması için, 21’inci maddeye göre istisna edilen gayrisafi hasılata isabet edenler hariç olmak üzere gayrisafi hasılattan söz konusu maddede 1-11 bent halinde sayılan giderlerin indirileceği hüküm altına alınmıştır.

Buna ilaveten; aynı Kanunun “Sigorta primi, teberru ve diğer indirimler” başlıklı 89’uncu maddesinin 1’inci fıkrasının 1’inci bendinde;beyan edilen gelirin %10’unu (bireysel emeklilik sistemi dışındaki şahıs sigorta primleri için, beyan edilen gelirin %5’ini) ve asgari ücretin yıllık tutarını aşmamak şartıyla, mükellefin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait hayat, ölüm, kaza, hastalık, sakatlık, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta primleri ile bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları (Sigortanın veya emeklilik sözleşmesinin Türkiye’de kain ve merkezi Türkiye’de bulunan bir sigorta veya emeklilik şirketi nezdinde akdedilmiş olması, prim ve katkı tutarlarının gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olması ve ücret geliri elde edenlerin ücretlerinin safi tutarının hesaplanması sırasında ayrıca indirilmemiş bulunması şartıyla; eşlerin veya çocukların ayrı beyanname vermeleri halinde,bunlara ait prim ve katkı payları kendi gelirlerinden indirilir.)’nın, 4’üncü bendinde ise; beyan edilen gelirin %5’ini aşmaması, Türkiye’de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim ve sağlık harcamaları (mükerrer 121’inci madde çerçevesinde eğitim ve sağlık harcamaları nedeniyle vergi indiriminden yararlanan ücretliler, aynı harcamalarını bu hükümden yararlanarak matrahlarından indiremezler.)’nın gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden indirim konusu yapılacağı hüküm altına alınmıştır.

Yukarıda oldukça açık bir şekilde anlatıldığı üzere; Gelir Vergisi Kanunu’nun 89’uncu maddesinde hüküm altına alınan beyan edilen gelir ifadesinden safi kazanç tutarının anlaşılması gerekmekte olup, şahıs sigorta primleri ile eğitim ve sağlık harcamalarının safi kazanç tutarının %5’lik kısmı kadar olan tutarı indirim konusu yapılacaktır.

Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
Akdeniz Denetim YMM Ltd.Şti.
Fax:0224 224 53 54
korayates@muhasebetr.com

(22.02.2011)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.