İhraç kayıtlı fatura tarihinin ihraç tarihinden sonra olması halinde KDV iadesi alınabilir mi?

 

Soru:

 

İhraç kayıtlı fatura tarihinin ihraç tarihinden sonra olması halinde KDV iadesi alınabilir mi?

Cevap:
Çok nadir olmakla beraber bazen ihraç kayıtlı satış faturasının tarihi ihracat faturasında yazan tarihten sonra olabiliyor. Daha çok grup şirketlerinde olan bu olayın KDV iade sistemine etkisi aşağıda ele alınmıştır.

3065 sayılı Kanunun "Mal ve Hizmet ihracı" baslıklı 11/1-c maddesinde; ihraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait katma deger vergisi, ihracatçılar tarafından ödenmez. Mükelleflerce tahsil edilmeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu vergi, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunur.

Söz konusu malların, ihracatçıya teslim tarihini takip eden ay basından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde, tecil edilen vergi terkin olunur. ihracatın yukarıdaki şartlara uygun gerçekleştirilmemesi halinde, tecil olunan vergi tahakkuk ettirildiği tarihten itibaren 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 51'inci maddesine göre belirlenen gecikme zammıyla birlikte tahsil olunur. Ancak, ihraç edilmek şartıyla teslim edilen malların Vergi Usul Kanununda belirtilen mücbir sebepler nedeniyle ihraç edilmemesi halinde, tecil edilen vergi tecil
edildigi tarihten itibaren 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında
Kanunun 48'inci maddesine göre ilgili dönemler için geçerli tecil faizi ile birlikte tahsil
edilir.
..." hükmüne yer verilmistir.

23.11.2001 tarih ve 24592 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 84 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin "Mahsup Talebinde Aranılan Belgeler" baslıklı 1.1.3. bölümünün "ihraç kaydıyla Satışlarda" baslıklı v alt bölümünde; " - Gümrük beyannamesi (aslı veya noter, gümrük idaresi ya da yeminli mali müşavirce onaylı örneği),

- (05.07.2002 tarihli ve 24806 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 86 Seri No.lu Katma Deger Vergisi Genel Tebligi ile değişen hali) ihraç kayıtlı teslimin gerçekleştiği döneme ilişkin olarak indirilecek katma değer vergisi listesi,

- İhraç kaydıyla satışlara ilişkin fatura fotokopisi veya liste,

- Bavul ticareti kapsamında ihracat yapanlara satış yapılması halinde,
ihracatçıdan temin edilen ve münhasıran 4389 sayılı Bankalar Kanunu hükümlerine
göre faaliyette bulunan bankalar veya özel finans kurumlarınca düzenlenmiş döviz
alım belgesi aslı veya ilgili banka veya özel finans kurumu şubesince onaylanmış
örnegi" aranılması gereken belgeler olarak belirtilmiştir.

Tüm bunların neticesinde; şirketiniz tarafından ihracatçı firmaya 10.09.2010 tarihinde ile teslim edilen malların, ihracatçı firmanın 10.09.2010 tarihli gümrük çıkış beyannamesi ile ihraç edilen mallar olup olmadığının ve söz konusu malların kanuni süresinde ihraç edilip edilmediğinin YMM Tasdik Raporu veya inceleme raporu ile tespit edilmesi ve iadenin yapılmasına engel başka bir nedenin bulunmaması kaydıyla genel esaslar çerçevesinde iadenin yapılması mümkündür.



Koray ATEŞ
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
E. Öğretim Görevlisi
korayates@muhasebetr.com
www.MuhasebeTR.com

(02.11.2010)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.