Ciro Primi Faturalarının Geç Alınması ve Geç Tanzim Edilmesi Durumunun Vergisel Boyutu Nedir?

 

Soru:

 

Ciro Primi Faturalarının Geç Alınması ve Geç Tanzim Edilmesi Durumunun Vergisel Boyutu Nedir?

Cevap:
Ciro primini hak eden taraf faturayı zamanında göndermez yada ertesi yıl tarihli gönderir ise firma KDV’yi indiremez. Ancak, şöyle bir yol seçilebilir. KDV Kanunu md. 58 gereği indirilemeyen KDV gider olarak dikkate alınabilir. Bu durumda, fatura bedeli KDV dâhil olarak yıllık beyanname üzerinde gider olarak indirilebilir. Ertesi yıl ise KDV dahil fatura tutarı Kanunen Kabul Edilmeyen Gider olarak dikkate alınır. Böylece, en azından vergiye tabi kazancın tespitinde gider olacaktır.

Benzer şekilde, işletme ciro primine hak kazanıyorsa, en geç 31.12 tarihli olarak ciro primi faturası düzenlenmeli ve KDV beyanı Aralık beyannamesi ile yapılmalı ve ciro primi gelir kayıtlarına intikal ettirilmeli. Eğer fatura, 31.12 itibariyle kesilemez ise gelir tahakkuku yapılmalı. 181 Gelir Tahakkuku hesabına KDV dahil tutar yazılmalı ve Aralık ayı KDV beyanı doğru bir şekilde yapılmalı. Ertesi yıl (ocak ayında) fatura kesildiğinde ise KDV tutarını da barındıran 181 hesap 120 hesaba virmanlanır. Ancak, şı açıklama ile “Faturada gözüken KDV’nin ocak ayı 391 hesabında olmadığı, vergiyi doğuran olay bir önceki yıl gerçekleştiği için KDV hesabına Aralık  ayında kayıt yapıldığı ve beyanın Aralık ayında olduğu” şeklinde.


Koray ATEŞ
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
E. Öğretim Görevlisi - Denetçi
korayates@muhasebetr.com
www.MuhasebeTR.com

(30.11.2009)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.