Örtülü sermaye nasıl hesaplanır ve muhasebesi nasıl olacaktır?

 

Soru:

 

Örtülü sermaye nasıl hesaplanır ve muhasebesi nasıl olacaktır?

Cevap:

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 12. maddesi gereğince ortak veya ortakla ilişkili kişi veya kurumlardan temin edilen borçlanmalar ilgili hesap döneminde herhangi bir tarihte öz sermayenin üç (3) katını geçmesi halinde bu borçlanma örtülü sermaye olarak değerlendirilecektir.

 

Örneğin kurumun öz sermayesi 200.000 TL iken ortak ve/veya ortakla ilişkili kişilerden alınan borçların toplamı 850.000 TL olsun. Bu takdirde özsermayenin üç katı (200.000 x 3 =) 600.000 TL olup,

 

850.000 – 600.000 = 250.000 TL örtülü sermaye hesaplanacaktır.

 

Bu tutarı toplam borç tutarına böldüğümüzde elde ettiğimiz katsayı örtülü sermaye tespit katsayısı olacaktır; Şöyle ki;

 

250.000 / 850.000 = 0,294117….

 

Bu katsayıyı borçlanma karşılığında varsa eğer faiz ve/veya kur farkı vade farkı gibi ödemelerimizle çarptığımızda her bir ödememize isabet eden örtülü sermaye tutarını buluruz. Şöyle ki;

 

Örneğin ortak (A)’ya 20.000 TL kur farkı ve 100.000 TL de faiz ödemesinde bulunulsun. Bu ödemelere isabet eden örtülü sermaye tutarı;

 

Kur Farkı Gideri:   20.000 x 0,294117… =   5.882,35 TL

Faiz Gideri         : 100.000 x 0,294117… = 29.411,76 TL

                                                                35.294,11 TL

 

 

Daha önce bu tutarlar 780 Finansman Giderleri hesabında takip edilmekteydi. Söz konusu tutarı 780

Finansman Giderleri hesabından çekip 689 nolu hesaba Kanunen Kabul Edilemeyen Gider olarak virmanlamamız gerekmektedir.

 

-------------------------------------------/------------------------------------------

689            35.294,11

 

780            35.294,11

---------------------------------------------------------------------------------------

 

Veya

 

780 hesap değiştirilmeyip aşağıdaki kayıt yapılmalıdır;

-------------------------------------------/------------------------------------------

950     35.294,11

 

951   35.294,11

---------------------------------------------------------------------------------------

 

 

Koray ATEŞ
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
E. Öğretim Görevlisi - Denetçi
korayates@muhasebetr.com
www.MuhasebeTR.com

 

 

(23.11.2009)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.