Özel Matraha Tabi İşlemlerde Ba ve Bs Bildirim Formları

 Soru: Özel Matraha Tabi İşlemlerde Ba Ve Bs Bildirim Formları Nasıl Doldurulacaktır

Cevap: Ba ve Bs bildirim formları ile yaşanan sıkıntılardan biri de işletmelerin özel matraha tabi işlemlerde hangi tutarı Ba veya Bs bildirim formlarına dahil edecekleridir.

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin " 4. Diğer İstisnalar " başlıklı bölümünün g bendi ile " Külçe altın, külçe gümüş, kıymetli taşlar (elmas, pırlanta, yakut, zümrüt, topaz, zafir, zebercet, inci, kübik, virconia) döviz, para, damga pulu, değerli kağıtlar, hisse senedi, tahvil ile metal, plastik, lastik, kauçuk, kağıt, cam hurda ve atıklarının teslimi " katma değer vergisinden istisna edilmiştir.

Anılan Kanunun " Özel Matrah Şekilleri " başlıklı 23 üncü maddesine göre özel matrah şekilleri şunlardır;

a) Spor-Toto oyununda ve Millî Piyango dahil her türlü piyangoda, oyuna ve piyangoya katılma bedeli,

b) At yarışları ve diğer müşterek bahis ve talih oyunlarında bu yarış ve oyunlara katılma karşılığında alınan bedel ile bunların icra edildiği mahallere giriş karşılığında alınan bedel,

c) Profesyonel sanatçıların yer aldığı gösteriler ve konserler ile profesyonel sporcuların katıldığı sportif faaliyetler, maçlar ve yarışlar ve yarışmalar tertiplenmesi ve gösterilmesinde bunların icra edildiği mahallere giriş karşılığında alınan bedel ile bu mahallerde yapılan teslim ve hizmetlerin bedeli,

d) Gümrük depolarında ve müzayede mahallerinde yapılan satışlarda kesin satış bedeli ile 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin, senedin temsil ettiği ürünü depodan çekecek olanlara tesliminde, senedin en son işlem gördüğü borsada oluşan değeri.

e) Altından mamül veya altın ihtiva eden ziynet eşyaları ile sikke altınların teslim ve ithalinde matrah, külçe altın bedeli düşüldükten sonra kalan miktardır,

Şirketler tarafından yapılan; söz konusu özel matrah şekline tabi alışların " Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba) " ile; özel matrah şekline tabi satışların ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildiriminde katma değer vergisi dahil tutarlar dikkate alınacaktır.

Öte yandan, özel matraha tabi ürün satışlarının birarada yapılarak ilgili satışın aynı faturada yer alması durumunda ise; söz konusu satışın "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildiriminde ise katma değer vergisi dahil tutarlar dikkate alınacaktır.

Özel matraha tabi olmayan bir mamulun özel matraha tabi olan diğer ürünlerle aynı faturada yer alması halinde ise bahse konu satış ile ilgili "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirilmesi gereken tutar katma değer vergisi hariç tutar olacaktır.

Koray ATEŞ
E. Öğretim Görevlisi
korayates@muhasebetr.com

 

(09.09.2014)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.