Sabit Kıymet Satışlarında Matrahın Tayini Konusunda Sıkça Yapılan Hata

 Soru: Sabit Kıymet Satışlarında Matrahın Tayini Konusunda Sıkça Yapılan Hata Hangisidir?

Aktife kayıtlı sabit kıymetlerin satışında matrahın tayini konusunda bazı işletmelerin yüksek vergi ödememek için satış değerini düşük gösterdiklerini sıkça duymaktayız.

Örneğin bir işletme aktifine arsa almışsa ve arsa aşırı değerlenmişse bu arsayı satarken ya çevresindeki emsal arsaların birim metrekare fiyatını baz alacak yada gayrimenkul değerleme şirketine arsanın değerlemesini yaptıracaktır.

Uygulama: Rüzgar A.Ş. 2000 yılında aktifine 200.000 TL değerinde arsa dahil etmiştir. Aradan geçen süre sonunda arsaya imar izni çıkmıştır. Bu süre içinde arsanın birim metrekare fiyatı 20 kat artmıştır.

Arsanın emsal fiyatı değerleme raporunda  4.000.000 TL olarak belirlenmiştir.

Firmanın yapmış olduğu satış sözleşmesinde arsanın bedelinin 10 yıl içinde taksitler halinde tahsil edileceği hükmü yer aldığından dolayı Kurumlar vergisi kanununun 5. Maddesindeki sabit kıymet satış kazancı istisnasından yararlanamamaktadır.[1]

 

 

 

 

--------------------------------------/--------------------------------------

120 ALICILAR   4.000.000

250 ARAZİ VE ARSALAR         200.000

679 DİĞ.OL.DIŞ.GEL.KAR.    3.800.000

-------------------------------------------------------------------------------

Görüldüğü üzere firmanın değerleme raporuna istinaden yapmış olduğu satış işleminde matrah 4.000.000 TL olarak belirlenmiştir.

Zira aktifinde çok değerli sabit kıymet bulunduran ve bunu bir süre sonra satan işletmelerin bir kısmı yukarıdakinin aksine değerleme raporu ve emsal bedel düzenlemesine uymaksızın işlem yapmaktadır. Böyle bir durumda satılan sabit kıymetler için hem KDV hem de kurumlar vergisi tarhiyatı yapılabileceğini önemle hatırlatmak isteriz.

 

 

---

[1] Kurumlar vergisi kanununun 5. Maddesindeki istisnadan yararlanma şartlarından bir de satış bedelinin en geç 2 hesap dönemi içinde tahsil edilmesi gerektiğidir.

Koray ATEŞ
E. Öğretim Görevlisi
korayates@muhasebetr.com

(08.08.2014)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.