Bedelsiz Mal Tesliminde KDV Uygulaması

 Soru: Bedelsiz mal tesliminde KDV uygulaması var mıdır?

Cevap: 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;

            - 1 inci maddesinin 1 inci fıkrasında, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV nin konusunu teşkil ettiği,

            - 2 nci maddesinin 1 inci fıkrasında, teslimin bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya onun adına hareket edenlerce, alıcı veya onun adına hareket edenlere devredilmesi olduğu, ayrıca bir malın alıcı veya onun adına hareket edenlerin gösterdiği yere veya kişilere tevdiinin de teslim hükmünde olduğu,

            - 10 uncu maddesinin (a) bendinde, mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde vergiyi doğuran olayın, malın teslimi veya hizmetin yapılmasıyla gerçekleştiği,

            - 20 inci maddesinin 1 inci fıkrasında, verginin matrahının işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olduğu,

            - 27 inci maddesinin 1 inci fıkrasında ise bedeli bulunmayan veya bilinmeyen işlemler ile bedelin mal, menfaat, hizmet gibi paradan başka değerler olması halinde matrahın, işlemin mahiyetine göre emsal bedeli veya emsal ücreti olduğu; aynı maddenin 2 nci fıkrasında bedelin emsal bedeli veya emsal ücretine göre açık bir şekilde düşük olduğu ve bu düşüklüğün mükellefçe haklı bir sebeple açıklanamadığı hallerde de matrah olarak emsal bedel veya emsal ücretin esas alınacağı

            hükme bağlanmıştır.

            Buna göre bir şirketin örneğin bir başka şirket ile yaptığı sözleşme gereği herhangi bir bedel alınmaksızın yapılan teslim tevdi işlemine konu mallar esasen karşı işletmeye teslim edilmiş bulunmakta olup, bu bedeller üzerinden genel esaslar çerçevesinde KDV hesaplanacaktır.

           Ancak,  bu şekilde teslimi gerçekleştirilen ürünlerin bedelinin bulunamaması veya bilinememesi ya da bedelin emsal bedeline göre açık bir şekilde düşük olması ve bu düşüklüğün haklı bir sebeple açıklanamaması hallerinde emsal bedel üzerinden teslime konu ürünler için belirlenen oranda KDV hesaplanmak bir fatura düzenlenmesi gerekmektedir.

           Diğer taraftan, teslim edilen mal bedelinden ayrı olarak bu işleme aracılık etme hizmeti karşılığında ilaveten bir bedel alınması durumunda bu bedel üzerinden genel oranda KDV hesaplanacağı unutulmamalıdır.

Koray ATEŞ
E. Öğretim Görevlisi
korayates@muhasebetr.com

 

(16.04.2014)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.