İndirimli Orana Tabi KDV Alacağının Vade Tarihinden Sonraki Elektrik, Doğalgaz Borçlarına Mahsup Edilip Edilmeyeceği

 Soru: İndirimli Orana Tabi KDV Alacağının Vade Tarihinden Sonraki Elektrik, doğalgaz borçlarına mahsup edilir mi?

Cevap: Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 29/2 inci maddesinde, bir vergilendirme döneminde indirilecek katma değer vergisi toplamının, mükellefin vergiye tabi işlemleri dolayısıyla hesaplanan KDV toplamından fazla olması halinde, aradaki farkın sonraki dönemlere devrolunacağı ve iade edilmeyeceği, ancak 28 inci madde uyarınca Bakanlar Kurulu tarafından vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup teslim ve hizmetin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirilemeyen ve tutarı Bakanlar kurulunca tespit edilecek sınırı aşan verginin, bu mükelleflerin vergi ve sosyal sigorta prim borçları ile genel ve katma bütçeli idareler ile belediyelere olan borçlarına ya da döner sermayeli kuruluşlar ile sermayesinin %51'i veya daha fazlası kamuya ait olan veya özelleştirme kapsamında bulunan işletmeler ile organize sanayi bölgelerinden temin ettikleri mal ve hizmet bedellerine ilişkin borçlarına mahsuben ödeneceği hüküm altına alınmıştır.

İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacaklarının mükelleflerin kendi elektrik ve doğalgaz borçlarına mahsubuna ilişkin düzenlemeleri içeren 101 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin "1- İndirimli Orana Tabi İşlemlerden Doğan KDV İade Alacaklarının Elektrik ve Doğalgaz Borçlarına Mahsubu" başlıklı bölümü, 119 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nin 4.2 bölümünde yeniden düzenlenmiş ve söz konusu Tebliğde, indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacaklarını kendi elektrik ve doğalgaz borçlarına mahsubu isteyen mükelleflerin, tüketim bedeli yanında ceza, faiz ve benzeri unsurları içeren fatura örneğini ibraz etmek zorunda oldukları, borcun miktarını gösteren fatura dışındaki belge veya yazılara dayanılarak işlem yapılmayacağı belirtilmiştir.

Bu nedenle, indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacaklarının geçmiş dönem elektrik ve doğalgaz borçlarına mahsubunda ilgili kuruluşlardan alınacak yazının esas alınması mümkün bulunmamaktadır.

Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
korayates@muhasebetr.com

 

(20.12.2012)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.