Basit Usule Tabi Mükellefin Yanlışlıkla KDV Uygulaması Hesaplaması Durumunda İade Alınıp Alınmayacağı

 Soru: Basit usule tabi mükellefin yanlışlıkla KDV uygulaması hesaplaması durumunda iade alınabilir mi?

Cevap: 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;

             8/2 inci maddesinde; vergiye tabi bir işlem söz konusu olmadığı veya KDV yi fatura veya benzeri vesikalarda göstermeye hakkı bulunmadığı halde, düzenlediği bu tür vesikalarda KDV gösterenlerin bu vergiyi ödemekle mükellef oldukları, bu hususun Kanuna göre borçlu oldukları vergi tutarından daha yüksek bir meblağı gösteren mükellefler için de geçerli olduğu, bu gibi sebeplerle fazla ödenen vergilerin, Maliye Bakanlığının belirleyeceği usul ve esaslara göre ilgililere iade edileceği,

             17/4-a maddesinde; Gelir Vergisi Kanununa göre vergiden muaf esnaf ile basit usulde vergilendirilen mükellefler tarafından yapılan teslim ve hizmetlerin vergiden istisna  olduğu,

            30/a maddesinde; vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi ve hizmet ifası ile ilgili alış vesikalarında gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri içinde yer alan katma değer vergisinin, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilemeyeceği

             hükümlerine yer verilmiştir.

            Buna göre, örneğin KDV den istisna olduğu halde fazla ve yersiz hesaplanan KDV den malın alımında yüklenilen KDV nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.

             Ancak, fazla ve yersiz hesaplanan bu vergi, alıcının KDV mükellefiyetinin bulunmaması halinde  23 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin "Fazla Ödenen Vergilerin İadesi" başlıklı (B) bölümündeki; alıcının indirim hakkına sahip olması (KDV mükellefiyetinin bulunması) halinde ise 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (I) bölümündeki açıklamalara göre iade edilebilecektir.

              Dolayısıyla, basit usule tabi mükellef olarak her türlü teslim ve hizmet ifaları KDV den istisna olmasına rağmen, satılan araca ilişkin düzenlenen faturada sehven hesaplanan KDV nin beyan edilerek ödenmesi gerekmekte olup, fazla ve yersiz ödenen bu vergi, söz konusu aracı alanın KDV mükellefiyetinin bulunup bulunmaması göre; 23 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde ya da 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde alıcıya iade edilebilecektir.

Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
korayates@muhasebetr.com

 

(28.08.2012)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.