Gelir Vergisi Matrahından İndirilecek Eğitim Ve Sağlık Harcamaları

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun “Diğer İndirimler” başlıklı 89 uncu maddesinde yer alan düzenlemeye göre, eğitim ve sağlık harcamalarının toplam tutarının yıllık beyannamede beyan edilen gelirin %10’u aşmaması, Türkiye’de yapılması, Gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi,  Mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocukları için yapılması, gerekmektedir.

GVK-85/2012-7 sayılı Gelir Vergisi Sirkülerinde, “çocuk” veya “küçük çocuk” tabirinden, mükellefle birlikte oturan veya mükellef tarafından bakılan (nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan mükellefle birlikte oturanlar dahil) 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocukların anlaşılması gerektiği belirtilmiştir.

Gelir Vergisi beyannamesi vermekle yükümlü olmayan  ücret geliri elde eden bir ücretlinin  eğitim ve sağlık harcamalarını ücret matrahından indirim konusu yapması mümkün değildir. (İVDB 09.03.2015 tarih ve 62030549-120[63-2014/745]-399 sayılı özelgesi)

Eğitim ve sağlık harcamaları, beyan edilen gelirin %10’u ile sınırlı olup  beyanname üzerinden indirilmekte olup indirilemeyen kısım gelecek yıllara devredilemez.

Eşlerin ve çocukların da ayrı gelir vergisi beyannamesi vermesi durumunda, vergilendirmede şahsilik ilkesi gereği eşlerin ve çocukların her biri beyan ettikleri gelirin %10’u ile sınırlı olarak eğitim ve sağlık harcamalarını kendi verecekleri beyannameleri üzerinden indirime konu edebileceklerdir.

Eğitim ve sağlık harcamaları, harcamanın yapıldığı yıla ilişkin gelir vergisi matrahının tespitinde indirim olarak dikkate alınacaktır.

GVK-3/2003-3 sayılı Gelir Vergisi Sirkülerine göre, “ indirim konusu yapılacak tutarın hesaplanmasın da  beyan edilen gelir, yıllık gelir vergisi beyannamesinde yer alan indirimler ve geçmiş yıl zararları düşülmeden önceki tutardır”.

 

İndirim Kapsamına Giren Eğitim Harcamaları Nelerdir ? 

 

• Eğitim ve öğretim kurumları, anaokulu, kreş ve dershanelere eğitim amacıyla yapılan ödemeler,

• Eğitim amaçlı kurs ücretleri,

• Okul servis ücretleri, (18 yaşından küçük çocuğa ait okul servis ücreti)

 (Ankara VDB 11.09.2012 tarih ve B.07.1.GİB.4.06.16.01-120[89-11/2]-919 sayılı özelgesi)

• Kitap ve kırtasiye alımları için yapılan harcamalar,

• Öğrencilerin özel yurtlarda ve pansiyonlarda kalmaları durumunda ödenen tutarlar,

Ancak, yabancı ülkelerdeki eğitim kurumlarına yapılan ödemeler, okullarda verilen ve bedeli ayrı olarak tespit edilen yemek hizmetine ilişkin harcamalar, okul aile birliği ve okul koruma derneklerine yapılan bağışlar ve gelir veya kurumlar vergisine tabi olmayan okullara ödenen eğitim ücretleri ile devlet okullarına ödenen harçlar eğitim giderleri kapsamına girmemektedir.

(Ankara Vergi dairesi başkanlığı 22/06/2011 B.07.1.GİB.4.06.16.01-2010-GVK-89-11-451 özelgesi )

Örnek 1: Ticari Kazanç  Mükellefi (A), 2024 takvim yılında İnönü Üniversitesin de okuyan çocuğu için Malatya ’da bir daire kiralamış  2024 yılı içerisinde kiraladığı daire için 180.000,00 TL kira ödemiştir. Eğitim harcaması olarak öğrencilerin özel yurt ve pansiyonlarda kalmaları durumunda ödenen tutarlar beyanname üzerinden indirime konu edilebileceğinden Mükellef (A) nın çocuğu için yaptığı kira ödemesi eğitim harcaması olarak değerlendirilmeyecek ve indirim konusu yapamayacaktır.

 İndirim Kapsamına Giren Sağlık Harcamaları Nelerdir?

255 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde sağlık giderleri;

Teşhis ve/veya tedavi sürecinde yapılan;

Muayene, tahlil, ameliyat, fizik tedavi ve hastane giderleri,

İlaç, sağlık malzemesi, gözlük ve lens alımları gibi, harcamalar olarak sayılmıştır.

Örnek 2: Serbest meslek erbabı Avukat (B)’ nin  Eşi Özel Bir hastanede  ameliyat olmuş  ameliyat sonrası da fizik tedavi görmüş ve  tedavi sonrası Özel hastaneye 40.000,00 TL ödeme yapmıştır. Mükellef (B)’nin yapmış olduğu harcama, sağlık harcaması kapsamında değerlendirildiğinden beyan edilen gelirin bulunması ve diğer şartların da sağlanması şartıyla beyanname üzerinden indirim konusu yapabilecektir.

Eğitim ve Sağlık Harcamalarının Tevsikine İlişkin Düzenlenen Belgelerde Gösterilen Hangi Tutar İndirim Hesabında Dikkate Alınır?

Gelir vergisi mükelleflerinin KDV mükellefi olup olmadıklarına bakılmaksızın nihai tüketici olarak gerçekleştirdikleri ve indirim konusu yapabilecekleri eğitim ve sağlık harcamaları, gelir vergisi matrahının tespitinde KDV dahil tutarı ile birlikte dikkate alınır.

Eğitim ve Sağlık Harcamalarına ilişkin Tevsik Edici Belgeler Nelerdir?

Mükelleflerin indirime konu harcamalarını, gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinden alacakları; Vergi Usul Kanununda belirtilen fatura ve serbest meslek makbuzundan herhangi biri ile tevsik etmesi gerekmektedir.

Eğitim ve sağlık harcamaları bakımından yazar kasa fişleri (ÖKC)                   “tevsik edici belge’’ olarak kabul edilmemektedir

Mükelleflerin İndirime Konu Harcamalarına İlişkin Belgeleri Saklama Süresi Nedir?

213 sayılı Vergi Usul Kanununa göre defter tutmak mecburiyetinde olanlar, tuttukları defterlerle üçüncü kısımda yazılı vesikaları, ilgili bulundukları yılı takip eden takvim yılından başlayarak beş yıl süre ile muhafaza etmeye mecburdurlar. Anılan Kanuna göre defter tutmak mecburiyetinde olmayanlar, almaya mecbur oldukları fatura ve benzeri belgelerini düzenlenme tarihini takip eden takvim yılından başlayarak beş yıl süre ile muhafaza etmeye mecburdurlar.

Söz konusu harcama belgelerinin beyannameye eklenmesi gerekmemekle beraber elektronik ortamda gönderilen beyannamede söz konusu harcama belgelerinin listelenmesi talep edilmektedir.

2024 Yılına Ait Gelir Vergisi Beyannamenizi 1 Mart - 2 Nisan 2025 Tarihleri Arasında Vermeyi Unutmayınız. (31 Mart - 1 Nisan tarihlerinin resmi tatile rastlaması nedeniyle)

İşleriniz iyi gidiyorsa eğitim bütçenizi iki katına çıkarın, işleriniz kötü gidiyorsa dört katına.

Tamer BULUT
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
tamerbulutmuhasebe@hotmail.com

(24.03.2025)

Kaynak: www.MuhasebeTR.com

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.