7357 Sayılı Kanun’la Vergi Kanunlarında Yapılan Değişiklikler

ÖZET

25/12/2024 tarihli ve 7537 sayılı Kanunla Vergi Usul Kanunu ile Özel Tüketim Vergisi Kanununda aşağıdaki konularda değişiklik yapılmıştır.

I- Vergi Usul Kanununda mücbir sebep hali ilanı ile ilgili yapılan değişiklikler aşağıdaki gibidir.

1.    Mücbir sebep hali ilan edilen yerlerde mücbir sebep, bu durumun vukua geldiği tarihin rastladığı ayı izleyen üçüncü ayın son günü itibarıyla bitmiş sayılacaktır. Hazine ve Maliye Bakanlığı bu süreyi mücbir sebep halinin vukua geldiği tarihin rastladığı ayı izleyen on sekizinci ayın sonunu geçmemek kaydıyla uzatabilecektir.

2.    Mücbir sebep hali ilan etme yetkisi,; bölge, il, ilçe, mahal, organize sanayi bölgesi, teknoloji geliştirme bölgesi, endüstri bölgesi, serbest bölgeler gibi bölgeler veya afete maruz kalanlar itibarıyla; mükellefiyet ve vergi türü, vergilendirme ve defter tutma usulü, faaliyet konusu, iş yerleri, sektörler, aktif toplamı, öz sermaye toplamı, satış hasılatı, çalıştırılan hizmet erbabı sayısını birlikte veya ayrı ayrı dikkate alarak kullanılabilecektir.

3.    Bakanlık yetkisini ,vergi türleri ve iş yerleri itibarıyla; beyannamelerin toplulaştırılması, yeni beyanname verme süreleri belirlenmesi ve beyanname verme zorunluluğunun kaldırılması şeklinde de kullanabilecektir.

II-    Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikler aşağıdaki gibidir.

Özel Tüketim Vergisi Kanununda istisnaya tabi engellerin kullandığı kayıt ve tescile tabi binek otomobillerde, istisnanın uygulanabilmesi için yerli katkı oranının %20 olması koşulu getirilmiştir. Cumhurbaşkanı; yerli katkı oranını yarısına kadar indirmeye, iki katına kadar artırma konusunda yetkilendirilmiştir.

(Bu yetki kapsamında 27 Aralık 2024 tarihli ve 32765 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 9321 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 27 Aralık 2024 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yerli katkı oranı %40 olarak belirlenmiştir.)

ÖTV Kanunu Madde 7/2-(a), (b) ve (c) alt bentleri kapsamındaki araçların aynı alt bentlerde belirtilen malûl ve engelliler tarafından ilk iktisabından sonra deprem, heyelan, sel, yangın veya kaza sonucu kullanılamaz hâle gelmesi nedeniyle hurdaya çıkarılmasında, bu alt bentler kapsamındaki araçları hurdaya çıkaran malûl ve engelliler tarafından, beş yılda bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisabının vergiden müstesna tutulmasında süre 10 yıla çıkarılmıştır.

27 Aralık 2024 tarihli ve 32765 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7537 sayılı DEVLET MEMURLARI KANUNU İLE BAZI KANUN VE KANUN HÜKMÜNDE KARARNAMELERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN’un 8’inci maddesi ile Vergi Usul Kanununda; 12’nci maddesi ile de Özel Tüketim Vergisi Kanununda değişiklik yapılmıştır.

I. Vergi Usul Kanununda yapılan değişiklik

7537 sayılı Kanunun 8’inci maddesi ile 213 sayılı Vergi Usul Kanununun "Mücbir Sebeplerle Gecikme” başlıklı 15 inci maddesinin üçüncü fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. Maddedeki değişiklikler sarı boyalı olarak gösterilmiştir.

Maddenin değişiklik öncesi hali	Maddenin değişiklik sonrası hali
Mücbir sebeplerle gecikme: Madde 15 - 13 üncü maddede yazılı mücbir sebeplerden her hangi birinin bulunması halinde bu sebep ortadan kalkıncaya kadar süreler işlemez. Bu takdirde tarh zamanaşımı işlemeyen süreler kadar uzar. Bu hükmün uygulanması için mücbir sebebin malum olması veya ilgililer tarafından ispat veya tevsik edilmesi lazımdır.	Mücbir sebeplerle gecikme: Madde 15 - 13 üncü maddede yazılı mücbir sebeplerden her hangi birinin bulunması halinde bu sebep ortadan kalkıncaya kadar süreler işlemez. Bu takdirde tarh zamanaşımı işlemeyen süreler kadar uzar. Bu hükmün uygulanması için mücbir sebebin malum olması veya ilgililer tarafından ispat veya tevsik edilmesi lazımdır.
	"Hazine ve Maliye Bakanlığı, mücbir sebep
(Ek fıkra: 28/12/2001-4731/4 md.;Değişik üçüncü	sayılan haller nedeniyle; bölge, il, ilçe, mahal, organize
fıkra: 16/7/2004-5228/1 md.) Maliye Bakanlığı,	sanayi bölgesi, teknoloji geliştirme bölgesi, endüstri

 

Maddenin değişiklik öncesi hali	Maddenin değişiklik sonrası hali
mücbir sebep sayılan haller nedeniyle; bölge, il,	bölgesi, serbest bölgeler gibi bölgeler veya afete maruz
ilçe, mahal veya afete maruz kalanlar itibarıyla	kalanlar itibarıyla; mükellefiyet ve vergi türü,
mücbir sebep hali ilân etmeye ve bu sürede vergi	vergilendirme ve defter tutma usulü, faaliyet konusu, iş
ödevlerinden yerine getirilemeyecek olanları tespit	yerleri, sektörler, aktif toplamı, öz sermaye toplamı,
etmeye yetkilidir. Bu yetki vergi türleri ve işyerleri	satış hasılatı, çalıştırılan hizmet erbabı sayısını birlikte
itibarıyla; beyannamelerin toplulaştırılması, yeni	veya ayrı ayrı dikkate alarak mücbir sebep hali ilân
beyanname verme süreleri belirlenmesi ve	etmeye; bu sürede vergi ödevlerinden yerine
beyanname verme zorunluluğunun kaldırılması	getirilemeyecek olanları; vergi türü ve vergilendirme
şeklinde de kullanılabilir.	dönemi itibarıyla bu fıkra kapsamında belirlenen
	kriterler ile faaliyete devam edilip edilmediğini birlikte
	veya ayrı ayrı dikkate alarak belirlemeye yetkilidir.
	Mücbir sebep hali ilan edilen yerlerde mücbir sebep,
	bu durumun vukua geldiği tarihin rastladığı ayı
	izleyen üçüncü ayın son günü itibarıyla bitmiş
	sayılır. Bakanlık; bu süreyi mücbir sebep halinin vukua
	geldiği tarihin rastladığı ayı izleyen on sekizinci ayın
	sonunu geçmemek kaydıyla uzatabilir, bu fıkra
	kapsamında yetkisini, vergi türleri ve iş yerleri itibarıyla;
	beyannamelerin toplulaştırılması, yeni beyanname
	verme süreleri belirlenmesi ve beyanname verme
	zorunluluğunun kaldırılması şeklinde de kullanabilir.”

II. Özel Tüketim Vergisi Kanununda yapılan değişiklik

7537 sayılı Kanunun 12’nci maddesi ile Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan "kayıt ve tescile tâbi” ibaresinden sonra gelmek üzere "yerli katkı oranı en az %20 olan” ibaresi eklenmiş, bentte yer alan "beş” ibaresi "on” şeklinde, ikinci fıkrasının son cümlesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

"Cumhurbaşkanı; birinci fıkrada belirlenen yerli katkı oranını yarısına kadar indirmeye, iki katına kadar artırmaya yetkilidir.”

Diğer istisnalar

Madde 7 - Bu Kanuna ekli;

2. (Değişik: 16/7/2004-5228/21 md.) (II) sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tâbi mallardan

a)    87.03 (hesaplanması gereken özel tüketim vergisi ve diğer her türlü vergiler dahil bedeli 200.000 TL’yi aşanlar hariç), 87.04 (motor silindir hacmi 2.800 cm3'ü aşanlar hariç) ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alanların, engellilik oranı % 90 veya daha fazla olan malûl ve engelliler tarafından,

b)    .) 87.03 G.T.I.P. numarasında yer alan (motor silindir hacmi 2.800 cm3’ü aşanlar, bütün tekerlekleri motordan güç alan veya alabilenler, sürücü dâhil 8 kişiye kadar oturma yeri olan binek otomobilleri, yarış arabaları, arazi taşıtları hariç), yük taşımasında kullanılıp azami ağırlığı 3,5 tonu aşmayan ve yolcu taşıma kapasitesi istiap haddinin % 50’sinin altında olanlar ile sürücü dâhil 9 kişilik oturma yeri olanların engellilik durumlarının araçları bizzat kullanamayacak ve sürekli olarak tekerlekli sandalye veya sedye kullanmalarını gerektirecek nitelikte olduğunu ilgili mevzuat çerçevesinde alınan engelli sağlık kurulu raporuyla tevsik eden ve engellilik derecesi %90 veya daha fazla olup tekerlekli sandalye veya sedye ile binilmesine ve seyahat edilmesine uygun tertibat yaptıran malûl ve engelliler tarafından,

c)    87.03 (hesaplanması gereken özel tüketim vergisi ve diğer her türlü vergiler dahil bedeli 200.000 TL’yi aşanlar hariç), 87.04 (motor silindir hacmi 2.800 cmPü aşanlar hariç) ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alanların, bizzat kullanma amacıyla engelliliğine uygun hareket

Diğer istisnalar

Madde 7 - Bu Kanuna ekli;

2. (Değişik: 16/7/2004-5228/21 md.) (II) sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tâbi yerli katkı oranı en az %20 olan mallardan;

a)    87.03 (hesaplanması gereken özel tüketim vergisi ve diğer her türlü vergiler dahil bedeli 200.000 TL’yi aşanlar hariç), 87.04 (motor silindir hacmi 2.800 cmPü aşanlar hariç) ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alanların, engellilik oranı % 90 veya daha fazla olan malûl ve engelliler tarafından,

b)    .) 87.03 G.T.I.P. numarasında yer alan (motor silindir hacmi 2.800 cm3’ü aşanlar, bütün tekerlekleri motordan güç alan veya alabilenler, sürücü dâhil 8 kişiye kadar oturma yeri olan binek otomobilleri, yarış arabaları, arazi taşıtları hariç), yük taşımasında kullanılıp azami ağırlığı 3,5 tonu aşmayan ve yolcu taşıma kapasitesi istiap haddinin % 50’sinin altında olanlar ile sürücü dâhil 9 kişilik oturma yeri olanların engellilik durumlarının araçları bizzat kullanamayacak ve sürekli olarak tekerlekli sandalye veya sedye kullanmalarını gerektirecek nitelikte olduğunu ilgili mevzuat çerçevesinde alınan engelli sağlık kurulu raporuyla tevsik eden ve engellilik derecesi %90 veya daha fazla olup tekerlekli sandalye veya sedye ile binilmesine ve seyahat edilmesine uygun tertibat yaptıran malûl ve engelliler tarafından,

c)    87.03 (hesaplanması gereken özel tüketim vergisi ve diğer her türlü vergiler dahil bedeli özel tertibat yaptıran malûl ve engelliler ettirici tarafından, 

d) Bu bendin (a), (b) ve (c) alt bentleri kapsamındaki araçların aynı alt bentlerde belirtilen malûl ve engelliler tarafından ilk iktisabından sonra deprem, heyelan, sel, yangın veya kaza sonucu kullanılamaz hâle gelmesi nedeniyle hurdaya çıkarılmasında, bu alt bentler kapsamındaki araçları hurdaya çıkaran malûl ve engelliler tarafından,

beş yılda bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisabı,

Birinci fıkranın; (2) numaralı bendinin (a) ve (c) alt bentleri ile (6) numaralı bendinde yer alan tutarlar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Hesaplanan tutarın 100 lirayı aşmayan kesirleri dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı bu şekilde tespit edilen tutarı %50'sine kadar artırmaya yetkilidir.

200.000 TL’yi aşanlar hariç), 87.04 (motor silindir hacmi 2.800 cm3'ü aşanlar hariç) ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alanların, bizzat kullanma amacıyla engelliliğine uygun hareket ettirici özel tertibat yaptıran malûl ve engelliler tarafından,

d) Bu bendin (a),    (b) ve (c) alt bentleri

kapsamındaki araçların aynı alt bentlerde belirtilen malûl ve engelliler tarafından ilk iktisabından sonra deprem, heyelan, sel, yangın veya kaza sonucu kullanılamaz hâle gelmesi nedeniyle hurdaya çıkarılmasında, bu alt bentler kapsamındaki araçları hurdaya çıkaran malûl ve engelliler tarafından, on yılda bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisabı,

Birinci fıkranın; (2) numaralı bendinin (a) ve (c) alt bentleri ile (6) numaralı bendinde yer alan tutarlar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Hesaplanan tutarın 100 lirayı aşmayan kesirleri dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı; birinci fıkrada belirlenen yerli katkı oranını yarısına kadar indirmeye, iki katına kadar artırmaya yetkilidir.

TÜRMOB

(30.12.2024)

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.