Beyanname Verme Ve Ödeme Süreleri (2021 Yılı)

2021 tarihinde verilmesi gereken bazı beyannamelerin; beyanname verme ve ödeme süreleri sayfamızda tablolar halinde hazırlanmıştır.

BEYANNAME VERME VE ÖDEME SÜRELERİ TABLOSU

BEYANNAMENİN TÜRÜ	VERİLME SÜRESİ	ÖDEMENİN SON GÜNÜ
Katma Değer Vergisi	Takip Eden Ayın 26’sı	Takip Eden Ayın 26’sı
Muhtasar Vergi	Takip Eden Ayın 26’sı	Takip Eden Ayın 26’sı
Damga Vergisi	Takip Eden Ayın 26’sı	Takip Eden Ayın 26’sı
Yıllık Gelir Vergisi (Basit Usul)	Şubat Ayının Son günü	Şubat Ayının Son Günü
Yıllık Gelir Vergisi	Mart Ayının Son günü	Mart Ayının Son Günü
Yıllık Kurumlar Vergisi	Nisan Ayının Son günü	Nisan Ayının Son Günü
Birinci Dönem Geçici Vergi	17 Mayıs	17 Mayıs
İkinci Dönem Geçici Vergi	17 Ağustos	17 Ağustos
Üçüncü Dönem Geçici Vergi	17 Kasım	17 Kasım
Dördüncü Dönem Geçici Vergi	17 Şubat	17 Şubat

Diğer taraftan kendilerine özel hesap dönemi tayin edilen mükelleflerin beyanname verme süreleri de yukarıdaki esaslar dâhilinde ödeme süresinin son gününe kadar uzayacaktır.

Bahsi geçen sirküler ile beyan verme ve ödeme süreleri değişen beyannamelere ilişkin temel bilgiler aşağıdaki gibidir;

KATMA DEĞER VERGİSİ NEDİR?

• Katma değer vergisi, genel itibariyle tüm mal ve hizmetleri kendi konusu içerisine alan, üretim sürecinin en başından nihai tüketimin sonuna kadar tüm aşamaları kapsayan bir vergi türüdür.
• Birden fazla aşamayı kapsayan ve her birinde ortaya çıkan değeri yeni bir matrah kabul ederek ilerleyen ve nihai tüketicide son bulan genel tüketim vergisi Katma Değer Vergisi olarak adlandırılır.

KATMA DEĞER VERGİSİNİN KONUSU NEDİR?

Katma Değer Vergisinin konusuna giren teslim ve hizmetler;

• Ticari, sınai zirai ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler
• Mal ve hizmet ithalatı
• Diğer Faaliyetler çerçevesindeki teslim ve hizmetler

KİMLER KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFİDİR

Gerçek usulde Katma Değer Vergisine tabi olanlar şu şekildedir;

• Gerçek usulde vergilendirilen ticari, zirai ve serbest meslek erbapları,

• Kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunanlar,

• Katma değer vergisi konusuna giren işlemleri gerçekleştiren gerçek ve tüzel kişiler,

Katma değer vergisi mükellefiyetine sahiptirler.

Gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayanlar KDV mükellefi olabilir.

Milli piyango idaresinin herhangi bir kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmaz iken Katma Değer Vergisi mükellefidir.

Gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan herkes KDV mükellefi değildir.

Ücret geliri elde eden ve karşılığında gelir vergisine tabi olanlar katma değer vergisi mükellefi değildir.

KATMA DEĞER VERGİSİNİN BEYANNAME VERME VE ÖDEMESİ SÜRESİ NE ZAMANDIR?

BEYAN TARİHİ	ÖDEME TARİHİ
TAKİP EDEN AYIN 26’SI	TAKİP EDEN AYIN 26’SI

Katma değer vergisi mükelleflerinin beyanname verme süreleri vergilendirme usulüne ve yapılan işlemin niteliğine göre değişmektedir.

Normal usulde beyanname veren mükellefler

• Faaliyetine devam edenler ve işe yeni başlayanlar; vergilendirme dönemi bir aylık olduğunda beyanname takip eden ayın 26’sı akşamına kadar verilip ödenir.
• İşi bırakma durumunda; Mükelleflerin kendi istekleri halinde işi bırakmaları veya ölmesi durumunda faaliyete son verilmesi durumunda takip eden ayın 26’sı akşamına kadar verilip ödenir.
• İthalat halinde beyan; ithalat yapılması esnasında gümrük idaresine verilen Gümrük Beyannamesi katma değer vergisi beyannamesi yerine geçip, Gümrük Beyannamesi gümrüğe giriş ve çıkış işlemleri esnasında verildiği dikkate alınırsa aynı zamanlamanın katma değer vergisi açısından da geçerli olduğu sonucu ortaya çıkar.

Vergi sorumluları için

Katma değer vergisinde kesinti yapmak ve bunu beyan edip ödemekle sorumlu tutulan mükellefler bir aylık süre zarfında tevkif ettikleri KDV’yi vergilendirme dönemini takip eden ayın 26.günü akşamına kadar beyan edip, ödemek zorundadır.

MUHTASAR BEYANNAME NEDİR?

• Vergilendirme sürecinde genel kural mükelleflerin tarafından verilen yıllık beyanname ile tarh ve tahakkuk ettirilmesidir.
• Fakat bazı gelirlerin vergilendirilmesinde beyan edilmeden bu geliri mükelleflere sağlayanlar tarafından vergi dairesine ödenmesi şeklindedir.
• Vergi tevkifatı veya stopajı olarak nitelendirilen bu işlemin beyan edildiği beyanname muhtasar beyanname olarak adlandırılır.

VERGİ KESİNTİSİ YAPMAK ZORUNDA OLANLAR KİMLERDİR?

Aşağıda sayılan kişi, kurum ve kuruluşlar vergi kesintisi yapma zorunluluğu bulunmaktadır.

• Kamu idare ve kuruluşları,
• İktisadi kamu kuruluşları,
• Sair kurumlar,
• Ticaret şirketleri,
• İş ortaklıkları,
• Dernek veya vakıflar,
• Dernek veya vakıfların iktisadi işletmeleri,
• Kooperatifler,
• Yatırım fonu yönetenler,
• Gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı,
• Zirai kazançlarını bilanço veya zirai işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler

Basit usulde olanlar vergi kesintisi yapmak zorunda değildir.

Basit usule tabi olan mükellefler vergi kesintisi yapmak zorunda olmayıp, muhtasar beyanname verme zorunlulukları yoktur.

MUHTASAR BEYANNAME VERME VE ÖDEMESİ SÜRESİ NE ZAMANDIR?

Vergi kesintisi yapmakta zorunlu olanlar bir ay içerisinde yaptıkları ödemeleri ya da tahakkuk ettirdikleri karlar ve de iratları ile bunlardan kesilmiş olan vergileri takip eden ayın 26’ıncı akşamına kadar beyan edip ödemekle yükümlüdürler.

Personel sayısı 10’un altında olanlar 3’er aylık muhtasar beyanname verebilir.

Şirketlerin çalıştırmakta oldukları personel sayısı 10’dan aşağı olanlar 3 aylık dönemlerde beyanname verebilirler. 

MUHTASAR BEYANNAME
BEYAN TARİHİ		ÖDEME TARİHİ
TAKİP EDEN AYIN 26’SI		TAKİP EDEN AYIN 26’SI
MUHTASAR BEYANNAME 3’ER AYLIK
BEYAN TARİHİ	ÖDEME TARİHİ
3 AYLIK DÖNEMİ İZLEYEN AYIN 26’INCI GÜNÜ AKŞAMINA KADAR VERİLİR
1. DÖNEM			26 NİSAN
2. DÖNEM			26 TEMMUZ
3. DÖNEM			26 EKİM
4. DÖNEM			26 OCAK

DAMGA VERGİSİ NEDİR?

Damga vergisi, kişiler ile kişiler, kişiler ile kurumlar veya kurumlar ile kurumlar arasında hukuki ve resmi işlemleri belgeleyen kâğıtlar üzerinden alınan vergiler olarak tanımlanır.

KİMLER DAMGA VERGİSİ MÜKELLEFİDİR?

Resmi bir nitelik taşıyan ve damga vergisi kanununa belirlenen sözleşmeleri imzalayanlar damga vergisi mükellefidirler.

Müteselsil sorumluluk vardır.

Damga vergisine tabi kâğıtlar hiç ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda imza atanlar müteselsil sorumluluğa sahiptirler.

DAMGA VERGİSİNE TABİ KÂĞITLAR VE ORANLARI NELERDİR?

Damga Vergisine tabi kâğıtlar ve bu kâğıtlara ait oranlar her yıl yeniden değerleme oranına göre belirlenerek tespit edilip ilan edilir.

2021 yılında damga vergisine tabi kâğıtlar ve oranları aşağıdaki linkte mevcuttur;

https://www.muhasebetr.com/damga-vergisi-oranlari/

DAMGA VERGİSİ VERME VE ÖDEMESİ SÜRESİ NE ZAMANDIR?

BEYAN TARİHİ	ÖDEME TARİHİ
TAKİP EDEN AYIN 26’SI	TAKİP EDEN AYIN 26’SI

YILLIK GELİR VERGİSİ NEDİR?

Gelir basit bir tanımla kişinin alım gücünde meydana gelen artıştır. Gelir vergisi kanuna göre ise; gerçek kişinin bir takvim yılında elde ettiği kazanç ve iratların safi tutarıdır.

KİMLER GELİR VERGİSİ ÖDER?

• Türkiye’de yerleşmiş olanlar,
• Bir takvim yılı içerisinde altı aydan fazla Türkiye’de bulunanlar,
• Yabancı memlekette oturan Türk Vatandaşları,

Elde etmiş oldukları kazanç ve iratlar üzerinden vergilendirilir.

Yabancı memlekette oturan Türk vatandaşları için durum farklı

• Yurtdışında bulunan ve çalışma izni olan ve hayatını yurtdışında sürdüren hatta ilgili ülkenin vatandaşlığına geçen, Türk vatandaşlarının kişisel ve ekonomik işlerinin Türkiye’den ziyade bulundukları ülkede olması ve yaşadıkları ülke ile Türkiye arasında çifte vergiyi önleme anlaşması var ise vergilendirme hakkı ilgili ülkededir.
• Türkiye ise burada kaynak ülke olarak vergilendirme hakkına sahip olmaktadır. Dolayısıyla çalışma izni veya oturma izni alarak altı aydan fazla süredir yurt dışında bulunan Türk Vatandaşları dar mükellef olarak değerlendirilir.
• Bu kişiler Türkiye’de elde etmiş oldukları kazanç ve iratlar üzerinden vergilendirilir.

GELİR VERGİSİNİN UNSURLARI NELERDİR?

Gelir Vergisi Kanuna göre gelir kapsamında olan kazanç ve iratlar şunlardır;

• Ticari kazançlar
• Zirai kazançlar
• Ücretler
• Serbest meslek kazançları
• Gayrimenkul sermaye iratları
• Menkul sermaye iratları
• Diğer kazanç ve iratlar.

GELİR VERGİSİ VERME VE ÖDEMESİ SÜRESİ NE ZAMANDIR?

BEYAN TARİHİ	ÖDEME TARİHİ
Mart Ayının Son Günü	Mart Ayının Son Günü

GELİR GEÇİCİ VERGİSİ NEDİR?

Gelir vergisinde esas olan takvim yılıdır. Fakat gelir vergisi vermekle yükümlü olanlar bir sonraki yılın Mart ayının sonuna kadar vermeleri gereken gelir vergisini mahsup edilmek üzere, cari vergilendirme dönemi içinde ödeyecekleri vergi gelir geçici vergi olarak adlandırılmaktadır.

GELİR GEÇİCİ VERGİSİ VERMEK ZORUNDA OLANLAR KİMLERDİR?

Gelir geçici vergisi vermek zorunda olanlar şunlardır;

• Kazançlarını bilanço esasına göre tespit eden ticari kazanç sahipleri,
• Kazançlarını işletme esasına göre tespit eden ticari kazanç sahipleri,
• Serbest meslek erbabı,

Ticari ve mesleki kazançları için geçici vergi ödeyeceklerdir.

GELİR GEÇİCİ VERGİSİ VERME VE ÖDEMESİ SÜRESİ NE ZAMANDIR?

BEYAN TARİHİ	ÖDEME TARİHİ
1.DÖNEM 17 MAYIS	1.DÖNEM 17 MAYIS
2.DÖNEM 17 AĞUSTOS	2.DÖNEM 17 AĞUSTOS
3.DÖNEM 17 KASIM	3.DÖNEM 17 KASIM
4.DÖNEM 17 ŞUBAT	4.DÖNEM 17 ŞUBAT

KURUMLAR VERGİSİ NEDİR?

Kurumlar vergisi, kurumlar vergisine tabi tam mükellef kurumların kazançları ile merkezi yabancı bir ülkede bulunan fakat Türkiye’de şube ve acente açan dar mükellef kurumların bu şube ve acenteler vasıtasıyla elde ettiği kazanç ve iratlar üzerinden ödenen vergi kurumlar vergisi olarak adlandırılır.

KİMLER KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFİDİR?

Kurumlar vergisine tabi mükellefler şunlardır;

• Sermaye şirketleri (anonim şirketler, limited şirketler, sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler)
• Kooperatifler
• İktisadi kamu kuruluşları
• Dernek veya vakıflara ait iktisadî işletmeler (sendikalar dernek; cemaatler vakıf sayılır)
• İş ortaklıkları

KURUMLAR VERGİSİ VERME VE ÖDEMESİ SÜRESİ NE ZAMANDIR?

BEYAN TARİHİ	ÖDEME TARİHİ
Nisan Ayının Son Günü	Nisan Ayının Son Günü

KURUMLAR GEÇİCİ VERGİSİ NEDİR?

Kurumlar vergisi mükellefleri, izleyen yılda verilmesi gereken kurum kazançlarına ilişkin vergiden mahsup edilmek üzere cari vergilendirme dönemi içinde ödeyecekleri vergi kurumlar geçici vergisi olarak adlandırılmaktadır.

KURUMLAR GEÇİCİ VERGİSİ VERME VE ÖDEMESİ SÜRESİ NE ZAMANDIR?

BEYAN TARİHİ	ÖDEME TARİHİ
1.DÖNEM 17 MAYIS	1.DÖNEM 17 MAYIS
2.DÖNEM 17 AĞUSTOS	2.DÖNEM 17 AĞUSTOS
3.DÖNEM 17 KASIM	3.DÖNEM 17 KASIM
4.DÖNEM 17 ŞUBAT	4.DÖNEM 17 ŞUBAT

YAZAR: E.ÖĞR.GÖR. NURTEN ÖRNEK

KAYNAKÇA

• Doğan Şenyüz, Mehmet Yüce, Adnan Gerçek, Türk Vergi Sistemi, Ekin Basın Yayın Dağıtım, Bursa, 2016
• Maliye Hesap Uzmanları Derneği, 2015 Beyanname Düzenleme Kılavuzu Gelir Vergisi Kanunu, 2015
• Tuncel Atabey, Vergi Sorunları Dergisi Gelir Vergisi Rehberi, Mart,2010
• 29 Mart 2019 Tarihli Ve 115 Sıra No.Lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale yazılı veya elektronik ortamda kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak göstermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

>> YILIN KAMPANYASI: Muhasebecilere Özel Web Sitesi 1.249 TL + KDV  Ayrıntılar için tıklayın.