Serap Kanık
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bilim Uzmanı
smmm.kanik@gmail.com

Yatırım Teşvik Belgesi İle İlgili Genel Bilgiler

Yatırım Teşvik Belgesi Nedir?

Yatırım Teşvik Belgesi Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı’nın yatırımcılara sağlanacak devlet desteklerinden faydalanabilmesi için verdiği resmi bir belgedir. Bu belgenin amacı işletmelerini geliştirmek ve büyütmek için yatırım yapmak isteyen yatırımcıların üstlenmiş olduğu maliyetlerin bir kısmının devlet tarafından muaf tutulması veya devletin kendi alacaklarından belirlenmiş oranlar ölçüsünde vazgeçerek yatırım maliyetinin azaltılmasına imkân vermektedir.

Yatırım Teşvik Belgesini Kimler Alabilir?

Yatırım teşvik belgesini alabilmek için asgari yatırım tutarının, yatırım konusunun ve yatırım yapılacak bölgenin mevzuata uygun olup olmadığı belirlenmelidir. Yatırım teşvik belgesi alabilecek kuruluşlar;

1. Sermaye şirketleri, gerçek kişiler, adi ortaklıklar, kooperatifler, iş ortakları,
2. Kamu kurum ve kuruluşları,
3. Kamu kuruluşu niteliğindeki meslek kuruluşları,
4. Dernek ve vakıflar,
5. Yurt dışındaki yabancı şirketlerin Türkiye’deki şubeleri de Yatırım Teşvik Belgesi alabilir.

Bu kuruluş-işletmelerin önceden kurulmuş veya yeni kuruluyor olmasıyla ilgili bakanlığın herhangi bir süre tanımı bulunmamaktadır. Yatırıma başlamadan önce Teşvik belgesine sahip olunması gerekmektedir. Yapılan harcamaların teşvik belgesi tarihinden sonra faturalandırılmış olması gerekmektedir. Daha önceden yapılmış yatırımlar ve istihdam için faydalanılamaz. Mevcut olan işletmeye ilave yatırım yapılması ve yapılan bu yatırımların teşvik belgesinin alınmasından sonra faturalandırılmış olması gereklidir.

Yatırım Teşvik Belgesi Alabilmek İçin Gerekli Belgeler

Yatırım teşvik belgesi alabilmek için E-TUYS aracılığıyla Bakanlığa müracaat edilir. E-TUYS uygulamasında yer alan tanımlı alanların doldurulması ve aşağıda belirtilen belgelerin E-TUYS üzerinden elektronik ortamda yüklenmesi gereklidir.

• Kamu kurum ve kuruluşları tarafından yapılacak müracaatlar hariç olmak üzere, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı’na verilmek üzere “SGK E-Borcu Yoktur Yazısının” barkodlu görüntüsü ya da SGK il müdürlüğünden alınan borcu yoktur yazısının aslı,

• 25/11/2014 tarihli ve 29186 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Çevresel Etki Değerlendirmesi Yönetmeliği hükümlerine göre “Çevresel Etki Değerlendirmesi Olumlu Kararı” veya “Çevresel Etki Değerlendirmesi Gerekli Değildir Kararı” şartı aranması gereken yatırım konuları için Çevre Bakanlığı veya İl Çevre ve Şehircilik Müdürlüğü’nden yapılacak yatırım için ÇED Belgesi alınacak,

• Stratejik yatırımlar için ayrıca, yatırım konusu ile ilgili olarak sektörel, mali ve teknik analizlerin yanında üst maddede bağlantısı verilen tebliğin 10 uncu maddesinde belirtilen kriterlerin her birinin yerine getirildiğini tevsik eden bilgi, belge, hesap ve tabloları içeren fizibilite raporu

• Yatırımın sektörüne, büyüklüğüne veya teşvik uygulamalarına bağlı olarak Genel Müdürlükçe

talep edilebilecek diğer bilgi ve belgeler

Yatırım Teşvik Belgesinin Çeşitleri ve Tutarı

15.06.2012 tarih ve 2012/3305 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe giren teşvik sistemi 4 farklı uygulamadan oluşmaktadır:

1- Genel Teşvik Uygulamaları

2- Bölgesel Teşvik Uygulamaları

3- Öncelikli Yatırımların Teşviki

4- Stratejik Yatırımların Teşviki

Bu uygulamalar kapsamında sağlanacak KDV İstisnası, Gümrük Vergisi Muafiyeti, Vergi İndirimi, Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği, Sigorta Primi (İşçi Hissesi) Desteği, Faiz veya Kar Payı Desteği, Yatırım Yeri Tahsisi ve KDV İadesi gibi destek unsurları farklılıklar içermektedir.

Yatırım Teşvik Belgesinin asgari sabit yatırım tutarı, uygulamalara göre aşağıdaki gibi belirlenmiştir.

 1- Genel Teşvik Sistemi’nde asgari sabit yatırım tutarı,

·  1. ve 2. bölgelerde 3 milyon TL,

·  3., 4., 5. ve 6. bölgelerde 1,5 Milyon TL’dir.

2- Bölgesel Teşvik Uygulamaları için asgari sabit yatırım tutarı 1. ve 2. bölgelerde 1 milyon TL’den, diğer bölgelerde ise 1,5 Milyon TL’den başlamak üzere desteklenen her bir sektör ve her bir il için ayrı ayrı belirlenmiştir.

3- Stratejik Yatırımlar için asgari sabit yatırım tutarı 50 milyon TL’dir.

Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Faydalanılabilinecek Destekler

1. Kdv Muafiyeti: Teşvik belgesi kapsamında yurt içinden ve yurt dışından satın alınacak makine ve teçhizatlar için Kdv ödenmez.
2. Gümrük Muafiyeti: Yatırımınız kapsamında yurt dışından ithal edilecek tüm makine ve teçhizatlar için gümrükte ödemeniz gereken Gümrük Vergisi ve KDV’den muaf tutulursunuz.
3. Vergi İndirimi: Gelir veya kurumlar vergisinin, yatırım için öngörülen katkı tutarına ulaşıncaya kadar indirimli ödersiniz.
4. Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği: Teşvik belgesi kapsamında sağlanan ilave istihdam edilecek tüm personellerin sigorta primleri Asgari ücret üzerinden hesaplanan işveren hissesi Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından karşılanır. (Sigorta desteğinden yararlanılabilmesi için teşvik belgenizin kapatılması gereklidir. Ödemeyeceğiniz SGK işveren hissesi payı toplam tutarı, gerçekleşen toplam yatırım tutarınızın %35’ini aşamaz.)
5. Sigorta Primi (İşçi Hissesi) Desteği: Teşvik belgesi kapsamında sağlanan ilave istihdam edilecek tüm personellerin sigorta primleri Asgari ücret üzerinden hesaplanan işçi hissesi Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından karşılanır.
6. Faiz veya Kar Payı Desteği: Teşvik belgesi kapsamında Bakanlığın anlaşmalı olduğu tüm bankalardan kullanılabilecek en az bir yıl vadeli yatırım kredileri için sağlanan bir finansman desteğidir. Teşvik belgesinde kayıtlı sabit yatırım tutarının %70’ine kadar kullanılan krediye ilişkin ödenecek faizin veya kâr payının belli bir kısmının Bakanlıkça karşılanmasıdır.
7. Yatırım Yeri Tahsisi: Çevre, Şehircilik ve İklim Değişikliği Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde İl Milli Emlak Müdürlüklerine başvurmanız doğrultusunda yatırımınıza uygun bir yer var ise destekten yararlanabilirsiniz.
8. Katma Değer Vergisi İadesi: Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 42) (28.05.2022 t. 31849 s. R.G.) kapsamında bina-İnşaat harcamaları için KDV istisnasından da yararlanılabilir.

YATIRIM TEŞVİK BELGESİ YARARI

Alınan makine ve teçhizatlar, inşaat giderleri vb. toplam maliyetlerin bölge bazında vergi indirim oranlarına göre Kurumlar-Gelir Vergisinden indirim ve yurt içi yurt dışı makine ve teçhizat alımlarında Kdv ve Gümrük muafiyeti uygulanacaktır.

Yatırım Teşvik Belgesi kapandıktan sonra ilave istihdama yönelik ortalama işçi sayısının üzerine çıkan her işçi için Sigorta Primi İşveren Hissesi desteği alınabilecektir.

YATIRIMA KATKI ORANI

ÖRNEK: 4.Bölge Afyonkarahisar 5.Bölge Mermer Sektörü

ÖRN: 5.000.000,00 TL YATIRIM

5.000.000,00 TL*0,40(Yatırıma Katkı Oranı)=2.000.000,00 TL

2.000.000,00TL Vergiden indirim yapılabilir.

(100.000,00 tl vergi çıktı diyelim 100.000,00 tl*0,80(indirim oranı) 80.000,00 tl ödemiyoruz, 20.000,00 tl ödenecek. Ödenmeyen rakamlar 2.000.000,00 TL’ye ulaşana kadar vergi dönemlerinde aynı işlem yapılacak)

YATIRIM DÖNEMİNDE ELDE EDİLEN GELİRLERİN %80’İ VERGİDEN MUAF OLACAK(BAŞKA BİR FAALİYET VARSA ONUN GELİRİDE DAHİL)

YATIRIM TEŞVİK BELGESİ KAPANDIKTAN SONRA SADECE YATIRIM FAALİYETİNE AİT GELİRLERİN %80’İ VERGİDEN MUAF OLACAK

YATIRIM TEŞVİK BELGESİ KAPANDIKTAN SONRA ORTALAMA İŞÇİ SAYISININ ÜZERİNE ÇIKAN HER İŞÇİ İÇİN İŞVEREN PİRİMİ DESTEĞİ ALINABİLECEK

ÖRN:20 İŞÇİ EKLENDİ ORT.İŞV.PRİM 600 TL 20X600=12.000 TL SGK indirimi alınabilinecek

NOT: NAKİT VE HİBE DESTEĞİ YOKTUR

**YATIRIM TEŞVİK BELGESİ 3 YIL İÇİNDE KAPATILMALI BU SÜRE ZARFINDA TAMAMLANAMAZSA YATIRIM TEŞVİK BELGESİNİN SÜRESİNİN YARISI KADAR 1,5 YILLIK SÜRE HAKKINIZ VARDIR. EK SÜRE TALEBİNDE BULUNULABİLİR.

YATIRIM TEŞVİK UYGULAMALARINDA BÖLGELER
1. BÖLGE	2. BÖLGE	3. BÖLGE	4. BÖLGE	5. BÖLGE	6. BÖLGE
Ankara	Aydın	Adana	Afyonkarahisar	Bayburt	Adıyaman
Antalya	Balıkesir	Burdur	Aksaray	Çankırı	Ağrı
Bursa	Bilecik	Düzce	Amasya	Erzurum	Ardahan
Eskişehir	Bolu	Gaziantep	Artvin	Giresun	Batman
İstanbul	Çanakkale (Bozcaada ve Gökçeada İlçeleri Hariç)	Karaman	Bartın	Gümüşhane	Bingöl
İzmir	Denizli	Kırıkkale	Çorum	Kahramanmaraş	Bitlis
Kocaeli	Edirne	Kütahya	Elazığ	Kilis	Diyarbakır
Muğla	Isparta	Mersin	Erzincan	Niğde	Hakkari
Tekirdağ	Karabük	Samsun	Hatay	Ordu	Iğdır
	Kayseri	Trabzon	Kastamonu	Osmaniye	Kars
	Kırklareli	Rize	Kırşehir	Sinop	Mardin
	Konya	Uşak	Malatya	Tokat	Muş
	Manisa	Zonguldak	Nevşehir	Tunceli	Siirt
	Sakarya		Sivas	Yozgat	Şanlıurfa
	Yalova				Şırnak
					Van
					Bozcaada ve Gökçeada İlçeleri

Kaynak: https://www.sanayi.gov.tr/destek-ve-tesvikler/yatirim-tesvik-sistemleri

BÖLGESEL TEŞVİK UYGULAMALARINDA SAĞLANAN DESTEK UNSURLARI
DESTEK UNSURLARI			BÖLGELER
			1.	2.	3.	4.	5.	6.
KDV İstisnası			VAR	VAR	VAR	VAR	VAR	VAR
Gümrük Vergisi Muafiyeti			VAR	VAR	VAR	VAR	VAR	VAR
Vergi İndirimi	Yatırıma Katkı Oranı (%)	OSB ve EB Dışı	15	20	25	30	40	50
		OSB ve EB İçi	20	25	30	40	50	55
Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği	Destek Süresi	OSB ve EB Dış	2 yıl	3 yıl	5 yıl	6 yıl	7 yıl	10 yıl
		OSB ve EB İçi	3 yıl	5 yıl	6 yıl	7 yıl	10 yıl	12 yıl
Yatırım Yeri Tahsisi			VAR	VAR	VAR	VAR	VAR	VAR
Faiz veya Kar Payı Desteği	İç Kredi		YOK	YOK	3 Puan	4 Puan	5 Puan	7 Puan
	Döviz / Dövize Endeksli Kredi				1 Puan	1 Puan	2 Puan	2 Puan
Sigorta Primi (İşçi Hissesi) Desteği			YOK	YOK	YOK	YOK	YOK	10 yıl

Kaynak: https://www.sanayi.gov.tr/destek-ve-tesvikler/yatirim-tesvik-sistemler

05.12.2023

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.