Necdet Doğruç
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Bağımsız Denetçi
necdetdogruc@gmail.com

Pasif Kalemlere Ait Enflasyon Fark Hesaplarının Geçmiş Yıl Zararlarından Mahsubu ve Dağıtılması

VUK 298-A/5 

Yukarıda belirtilen VUK maddesine  göre:

Pasif kalemlere  ait enflasyon  fark hesapları, herhangi  bir suretle başka bir hesaba nakledildiği veya işletmeden  çekildiği takdirde, bu işlemlerin yapıldığı dönemlerin kazancı ile ilişkilendirilmeksizin, bu dönemde vergiye tabi tutulur.

Ancak öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farkları düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararlarına  mahsup edilir veya kurumlar vergisi mükelleflerince  sermaye ilave edilebilir., bu işlem kar dağıtım sayılmaz.

ÖRNEK

PASİF KALEMLERE AİT ENFLASYON FARK HESAPLARINDAN 

502 SERMAYE DÜZELTMESİ OLUMLU FARKLARI

 Enf Düz yapılmış bilançoda 502 ve 580 hesap aşağıdaki gibidir.

31/12/2023 ten devir 502 hesap        :   2.000.000,00

31/12/2023 ten devir 580 hesap        :   1.000.000,00 (enflasyon sonucu oluşan zarar)

Enf düzeltmesi sonucu 
oluşan zarar                                :     600.000,00

Enf düzeltmesi sonucu                             
oluşmayan zarar                         :     400.000,00

VUK 298-A/5 maddesine göre muhasebe kaydı

-----------------------------------------/--------------------------------------------

502 SERMAYE DÜZ.OLUM  FARK          600.000,00

                                  580 GEÇMİŞ YIL ZARARLARI    600.000,00

Enf düzeltmesi sonucu oluşan zarar mahsubu

—-------------------------------------------/------------------------------------------

bu muhasebe kaydı neticesinde bakiyeler

502 Sermaye Düzeltmesi olumlu farkları  :  1.400.000,00 (2.000.000-600.000)

580 Geçmiş yıl zararları                          :     400.000,00 (1.000.000,00-600.000,00)

Yukarıdaki muhasebe kaydı dışında  502 hesap sermaye ilave edilebilir.  Ticaret Bakanlığı 15.06.2024 tarihli tebliğ doğrultusunda 502 hesabın dağıtılması veya geçmiş yıl zararlarına  mahsup işleminde vergilendirme olacaktır.

Şöyleki:

VERGİ HESABI

VUK 298-A / 5  İlk önce 

 1.400.000,00 Tutar kurumlar vergisine tabi tutulur.

 1.400.000 *%25=  350.000 Kurumlar Vergisi

 1.400.000,00 -350.000,00 =1.050.000 kalan

 1.050.000,00-400.000,00 zarar mahsubu =650.000,00 dağıtılacak kar payı

     650.000,00

    65.000,00 %10 Kar payı stopajı

    585.000,00  ortaklara dağıtılacak kar payı

Bu durumda Toplam vergi yükümüz 

Kurumlar vergisi                :350.000,00

Kar Payı Stopajı               :  65.000,00

Toplam                             :415.000,00

Muhasebe kaydı

-----------------------------------------/--------------------------------------------

502 SERMAYE DÜZ.OLUM  FARK  1.400,000,00

                                    331 ORTAKLARA BORÇLAR                    585.000,00

                                    360 ÖDEN VERGİ VE FONLAR                 415.000,00

                                    360.01 ÖDEN KV                                        350.000,00

                                    360.02 KAR PAYI STOPAJI                         65.000,00

                                     580 GEÇMİŞ YIL ZARARLARI                 400.000,00

Sermaye Düzeltme olumlu farklarının işletmeden çekilmesi

-----------------------------------------/--------------------------------------------

23.07.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.