Dr. Koray Ateş
korayates@muhasebetr.com

Kurumlar Vergisi Matrahının Bir Den Fazla Yatırım Teşvik Belgesinden Elde Edilen Kazançtan Düşük Olması Hali

Değerli okurlar, bu hafta çok nadir de olsa şirketlerin karşılaşması olası olan bir durumdan bahsedeceğiz. O da, Kurumlar vergisi matrahının 1 den fazla teşvik belgesi olması halinde o teşvik belgelerinden elde edilen yatırımdan elde edilen kazançtan düşük olması halinde hangi teşvik belgesine hangi oranda matrah tayin edileceğidir.

HESAPLAMA İÇİN ORANLAMA YAPILACAKTIR

İlgili dönem kurumlar vergisi matrahının, 2009/15199 sayılı veya 2012/3305 sayılı Karara göre düzenlenmiş birden fazla yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlardan bu hesap dönemi içinde elde edilen toplam kazançtan düşük olması halinde, her bir yatırım teşvik belgesi kapsamında ayrı ayrı elde edilen kazancın bu yatırımlardan elde edilen toplam kazanca oranının kurumlar vergisi matrahına uygulanması suretiyle, bu teşvik belgelerinde yer alan vergi indirim oranlarına göre indirimli kurumlar vergisi uygulanabilecektir.

Örnek: (G) A.Ş. 2024 hesap döneminde, 1. yatırımından 300.000 TL, 2. yatırımından ise 200.000 TL kazanç elde etmiştir. Ancak, (G) A.Ş.’nin 2024 hesap dönemi sonundaki kurumlar vergisi matrahı 400.000 TL’dir.

Yatırımlardan elde edilen kazanca indirimli kurumlar vergisi uygulanması:

İlgili teşvik belgesi kapsamında indirimli KV uygulanacak matrah

=

KV matrahı  x Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki ilgili yatırımdan elde edilen kazanç

 / Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlardan elde edilen toplam kazanç

Yatırım 1            →    300.000 / (300.000 + 200.000) = %60

Yatırım 2 →   200.000 / (300.000 + 200.000) = %40

İlgili teşvik belgesi kapsamında indirimli KV uygulanacak matrah       =                

KV matrahı x Tespit edilen oran

Yatırım 1→         400.000 x %60 = 240.000 TL

Yatırım 2→         400.000 x %40 = 160.000 TL

Dolayısıyla, 400.000 TL’lik kurumlar vergisi matrahının 240.000 TL’lik kısmına 1. yatırım teşvik belgesindeki vergi indirim oranı; 160.000 TL’lik kısmına ise 2.teşvik belgesindeki vergi indirim oranı dikkate alınarak indirimli kurumlar vergisi uygulanabilecektir.

SONUÇ: Bu uygulama, yatırımdan elde edilen kazancın tespitinde, sabit kıymet oranlama yöntemi değil, doğrudan doğruya yatırımdan elde edilen kazancın ayrı olarak tespit edilebilmesi ve ayrı hesaplarda gösterilmesi halinde geçerlidir.

13.06.2024

Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemize kayıt olun.

>> Uygulamalı Enflasyon Muhasebesi (171 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> SGK Teşvikleri (150 Sayfa) Ücretsiz E-Kitap: hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.